政府财政收入规模的再分析.doc

政府财政收入规模的再分析 财政部综合司 徐 利 编者按 政府财政收入规模的研究是财政科学化精细化管理的必然要求，有利于合理评估政府的运营绩效，提高政府财政收入规模国际比较的真实性和可信度。同时，科学理解和把握政府财政收入规模，对完善收入分配政策，推进国民收入分配改革也具有重要意义。财政部综合司徐利围绕本期主讲话题，对政府财政收入规模的影响因素等进行了深入阐述，进一步澄清了对政府财政收入规模的一些认识误区。 ① 什么是政府财政收入规模 政府财政收入规模是指一个国家在一定时期内筹集的所有公共资源的总和，一定程度上反映了该国政府参与国民收入分配的程度，是国家实施宏观调控的基础和财力保障。 政府财政收入规模有绝对数和相对数之分。其中，政府财政收入规模绝对数是指一定时期内一国政府为履行国家职能，凭借政治权力、拥有或控制的国有资源，以及出售商品和提供服务而取得的税收、收费、企业红利等各种形式的财政收入的总和。政府财政收入规模相对数（如没有特别说明，以下几部分提到的政府财政收入规模为相对数）通常是指一个国家一定时期内所有财政收入总和与该国同期国内生产总值（GDP）的比重。 政府财政收入规模反映的是全口径财政收入。按照国际货币基金组织（IMF）《政府财政统计手册（2001）》的规定，政府财政收入规模应全面反映政府的收入活动，包括履行政府职能的全部单位和机构的相关交易。从财政收入的经济构成看，包括税收、政府出售商品和服务收入、政府财产性收入、社会保障收入、赠予收入及其他收入在内的全口径财政收入。 全面完整的政府财政收入统计是准确衡量政府财政收入规模的前提和基础。由于各国国情、税费制度和统计习惯存在差异，许多国家依然保持着本国统计特色，主要体现在财政收入分类不尽相同上。同时，有些国家政府财政收入涵盖范围与国际通行标准不一致。因此，在计算政府财政收入规模时，应按IMF财政收入统计口径，对本国政府财政收入进行调整，厘清政府财政收入细项，以提高政府财政收入规模的国际可比性。 ② 政府财政收入规模的影响因素 影响政府财政收入规模的主要因素有：政府财政收入涵盖范围、统计方法以及财税制度、社会保障程度等。 其一，政府财政收入统计的完整性直接影响政府财政收入规模。从各国财政统计情况看，税收收入、社会保障收入大都在财政收入统计之列，但政府财产性收入、政府出售商品和服务收入、赠予收入和债务收入是否计入政府财政收入存在差异，这对政府财政收入规模产生直接影响。 其二，财政收入统计方法对政府财政收入规模也有影响。从IMF要求和发达国家实践看，采用权责发生制作为会计核算原则已成为各国财政统计的主流和发展趋势。多数发展中国家受本国政府预算会计健全程度等因素的制约仍采用现金收付制核算原则，仅仅反映当期实际收到的财政收入，并不考虑交易事项是否在当期发生，造成未在当期发生现金收入的一些重要经济事项无法及时确认，不利于全面、及时、准确地反映政府财政收入变动情况，一定程度上影响政府财政收入规模。 其三，一国经济发展水平、政府职能、税收制度、社会保障程度等因素不同程度地影响着政府财政收入规模。从根本上讲，政府财政收入规模主要取决于一个国家经济发展水平、政府职能和财税制度等。一般而言，随着经济社会发展和人均收入水平的提高，政府公共服务范围和水平也会逐步提高，客观上要求政府财政收入规模保持一定增长。同时，发达国家财政实践也证明了这种上升趋势。例如，20世纪20年代，法国、德国、瑞典、英国等国政府财政收入规模基本在20%以下，到2009年，上述国家政府财政收入规模都在40%以上。另外，欧美等发达国家社会保障水平较高，相应地也助推了政府财政收入规模的上升。 ③ 如何对政府财政收入规模进行国际比较 政府财政收入规模影响因素的分析，为我们科学评判政府财政收入规模提供了依据，有利于避免政府财政收入规模国际比较研究陷入高低之争的僵局。 （一）摒弃简单平均法 政府财政收入规模国际比较应考虑各国经济社会发展所处的特定历史阶段，而不应笼统地将不同国家政府财政收入规模数据进行简单平均得出某种或高或低的结论。这种简单平均的计算方法，掩盖了不同国家所处的不同发展阶段及其财政收入的结构特性，很大程度上平滑了各国财政收入规模的差异。 （二）坚持相同发展阶段比较法，具体问题具体分析 结合政府财政收入规模的主要影响因素，政府财政收入规模国际比较研究应从以下3个层面着手分析：一是经济发展水平；二是由财税制度顶层设计不同引发的财政收入经济构成的差异；三是财政收入统计制度的健全性。与此相对应，具体问题具体分析，如，要考虑处于同一发展阶段的同类型国家的情况，要从财政收入的经济构成分析，要从财政收入统计的完整性上考量等。另外，在关注财政收入规模的同时，更应当关注政府财政收入的流向，即其使用是否恰当、高效，是否用于