构建现代专业化税收征管模式的思考.doc

构建现代专业化税收征管模式的思考 　在不断深化纳税服务、大力推进税源专业化管理的背景下，如何进一步完善现行税收征管模式，成为摆在我们面前的重要课题。笔者在分析税收征管模式历史演进基础上，结合各地依托专业化、信息化管理方式，开展纳税服务、税源管理和税务稽查工作的新做法，就构建现代专业化税收征管模式进行了一些思考。 　　一、我国税收征管模式的演进 　　经济社会发展和税制改革所带来的管理方式变革是推动税收征管模式不断完善的决定因素。从税收征管模式几个阶段的变迁看，其发展趋势一直是朝专业化方向迈进。 　　第一阶段：管理员管户模式。从新中国成立到上世纪80年代中期，我国税收征管实行 “一员进厂，各税统管，集征、管、查于一身”的全能型模式。这是与计划经济条件下经济成分单一、纳税人规模不大、税制结构简单等相适应的，有助于税收管理员全面了解纳税人的情况，但也存在缺乏监督制约机制、征纳双方权利义务不清等问题。 　　第二阶段：征管查分离模式。上世纪80年代中期以后，为适应我国经济体制由计划经济向有计划的商品经济转变，税收征管方式也开始由传统的税务专管员全能型管理向按税收征管职能分工的专业化管理变革。1988年，税务部门提出建立“征、管、查三分离”或“征管与检查两分离”的征管模式。将税收征管工作划分为征收、管理、检查三个系列，设置相应职能机构，各系列各司其责，相互制约，互相促进。这种模式基本划清了各环节的职责分工，有利于加强监督制约。但是，由于当时对税收征管改革的系统性认识不足，改革没有贯穿于整个征纳事务的全过程，而是局限于税收征管改革方式及税务机关内部分工的调整，加之信息化应用水平不高，配套措施不足，未能发挥其应有的作用。 　　第三阶段：30字和34字征管模式。1994年，适应建立社会主义市场经济体制的需要，我国实施了新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革。为配合新税制实施，适应合理划分税收征纳双方职责的要求，在对征管查分离模式总结和扬弃的基础上，1997年确立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的30字征管模式。实现了从专管员上门收税到纳税人来税务机关自行申报纳税的转变，按征、管、查职能分离设置并精简基层征管机构，强化征管查三个职能系列之间的分权制约，使征管资源得到更趋合理的配置，正式奠定了专业化管理格局。2004年，为解决“疏于管理，淡化责任”问题，增加了“强化管理”的内容，其内涵主要是为了加强税源管理，建立了纳税评估和税收管理员制度，明确了税源管理在税收征管中的核心作用和基础地位，形成了现行的34字征管模式，推动税收征管工作进入到了以完善征管体制，深化信息数据应用，以强化税源管理、优化纳税服务为重点，推动税收征管工作不断向科学化、专业化、精细化方向迈进。 　　第四阶段：现代专业化税收征管模式的探索。党的十七大以来，面对我国经济社会发展的新形势和税收征管工作的新要求，税务部门提出大力推行专业化、信息化管理，最大限度地提高征管资源的利用效率。进一步明确纳税服务和税收征管是税务部门的核心业务、纳税服务对税收征管具有先导性和基础性作用，通过持续改进纳税服务和税收征管，不断提高纳税人满意度和税法遵从度。按照科学分类、探索规律、整合资源、集约管理等要求，依托现代信息技术，努力实现税收征管工作专业化。在风险管理、信息管税和税源专业化管理工作的推动下，出现了一些对现代专业化税收征管模式的探索性描述：如，逐步建立“以纳税人自主申报纳税为前提，以促进税法遵从为目标，以风险管理为导向，依托专业化、信息化管理方式，优化服务，加强评估，集约稽查，依法征收”的税收征管新模式。预示着新一轮的征管变革离我们已越来越近。 　　二、对现代专业化税收征管模式的基本认识 　　在纳税人自主申报纳税前提下，现代税收征管模式要体现税法遵从、风险管理的新理念和信息管税的新思路，顺应税收管理方式向信息化支撑下的专业化转变的大趋势，并将专业化的管理方式应用于纳税服务、税源管理、税务稽查等主要税收工作之中，形成分工与协作相结合的工作机制。 　　（一）纳税人自主申报纳税是前提 　　完善纳税人自主申报纳税制度，是构建现代专业化征管模式的前提和基础。以纳税人自主申报纳税为前提，就是明确纳税人自主申报纳税的主体地位，税务机关的职责是优化服务、公正执法，将大量本应由纳税人承担、现由税务机关承担的调查审批事项还责于纳税人，进一步划清征纳双方的权利义务，促进纳税人自我管理涉税事务，使得税务机关能够将更多的精力投入到纳税服务、税源管理和税务稽查工作中。 　　（二）促进纳税人遵从税法是目标 　　现代专业化税收征管模式要以纳税人为中心，以促进纳税遵从为目标。根据纳税人税法遵从的态度和程度，可分别实施纳税服务、税源管理、税务稽查等不同的管理策略。对总想做