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第四节 施工成本分析 内容讲解： 一、施工成本分析的依据 二、施工成本分析的方法 1、成本分析的基本方法 施工成本分析的基本方法包括：比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。 比较法 （指标对比分析法） 实际指标与目标指标对比、 本期实际指标与上期实际指标对比、 本行业平均水平、先进水平对比 因素分析法 （连环置换法） 分析各种因素对成本的影响程度。分析时，首先要假定众多因素中的的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。 排序：先实物量、后价值量；先绝对值，后相对值（P113例题） 差额计算法 因素分析法的一种简化形式 比率法 (1)相关比率法(2)构成比率法(3)动态比率法（P115-116例题） 【1】商品混凝土目标成本为443040元，实际成本为473697元，比目标成本增加30657元，资料见下表。分析成本增加的原因。 解析： 2、综合成本的分析方法 分部分项工程成本分析 施工项目成本分析的基础。进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。 预算成本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实际人工和限额领料单的实耗材料。 月（季）度成本分析 施工项目定期的、经常性的中间成本分析，依据当月（季度）成本报表。 年度成本分析 企业成本要求一年结算一次，不得将本年成本转入下一年度。项目成本以项目的寿命周期为结算期。要求从开工到竣工到保修期结束连续计算，最后结算成本总量及其盈亏，依据年度成本报表。 竣工成本分析 单位工程竣工成本分析：（1）竣工成本分析；（2）主要资源节超对比分析；（3）主要技术节约措施及经济效果分析。 3、成本项目的分析方法（增加内容） （1）人工费分析：由项目经理部与作业队签订劳务分包合同，明确承包范围、承包金额和双方的权利义务。 人工费：合同规定支付劳务费项目；因实物工程量增减而调整的人工和人工费；定额人工以外的计日工工资；对班组和个人进行奖励的费用。 （2）材料费分析：包括主要材料、结构件和周转材料使用费的分析以及材料储备的分析。 ①主要材料和结构件费用的高低，主要受价格和消耗数量的影响。可在价格变动较大和数量超用异常的时候再作深入分析。 ②周转材料使用费分析：在实行周转材料内部租赁制的情况下，项目周转材料费的节约或超支，取决于材料周转率和损耗率。 ③材料采购保管费属于材料的采购成本，包括：材料采购保管人员的工资、工资附加费、劳动保护费、办公费、差旅费，以及材料采购保管过程中发生的固定资产使用费、工具用具使用费、检验试验费、材料整理及零星运费和材料物资的盘亏及毁损等。材料采购保管费一般应与材料采购数量同步。 ④材料的储备资金是根据日平均用量、材料单价和储备天数计算的。 解析：分析日平均用量，单价和储备天数等因素的变动对水泥储备资金的影响程度。 （3）机械使用费分析 由于项目施工的一次性，机械设备大多是租赁。存在两种情况：①按产量进行承包，并按完成产量计算费用，如土方工程；②按使用时间（台班）计算机械费用，如塔吊、搅拌机、砂浆机等，机械完好率低或使用中的调度不当会影响机械的利用率，从而延长使用时间，增加使用费。 （4）管理费分析 现场管理费分析，也应通过预算（或计划）数与实际数的比较来进行。 4、专项成本分析方法（增加内容） （1）成本盈亏异常分析 检查成本盈亏异常的原因，应从经济核算的“三同步”入手。 “三同步”检查是提高项目经济核算水平的有效手段，不仅适用于成本盈亏异常的检查，也可用于月度成本的检查。“三同步”检查可以通过以下五个方面的对比分析来实现。 ①产值与施工任务单的实际工程量和形象进度是否同步； ②资源消耗与施工任务单的实耗人工、限额领料单的实耗材料、当期租用的周转材料和施工机械是否同步； ③其他费用（如材料价、超高费和台班费等）的产值统计与实际支付是否同步； ④预算成本与产值统计是否同步； ⑤实际成本与资源消耗是否同步。 （2）工期成本分析 工期成本分析是计划工期成本与实际工期成本的比较分析。工期成本分析一般采用比较法，即将计划工期成本与实际工期成本进行比较，然后应用“因素分析法”分析各种因素的变动对工期成本差异的影响程度。 （3）资金成本分析 资金与成本的关系是指工程收入与成本支出的关系。资金成本分析通常应用“成本支出率”指标。 通过对“成本支出率”的分析，得到资金收入中用于成本支出的比重。结合储备金和结存资金的比重，分析资金使用的合理性。 【例题1】．某分项工程的混凝土成本数据见下表。应用因素分析法分析各因素对成本的影响