第二章存款业务的核算.pptVIP

二、存款业务核算的要求 （一）?维护存款人的合法权益 （二）?正确开立和使用账户 （三） 坚持“先存后用，存大于支”的原则 （四） 准确及时地反映存款收支情况 派生存款指银行由发放贷款而创造出的存款 派生存款的创造必须具备两大基本条件： 1、部分准备金制度 2、非现金结算制度 存款准备金的特殊作用（见附件） 专用存款 1、基本建设资金 2、更新改造资金 3、财政预算外资金。 4、粮、棉、油收购资金 5、证券交易结算资金 6、期货交易保证金 7、信托基金 8、金融机构存放同业资金 9、政策性房地产开发资金 10、单位银行卡备用金 11、住房基金 12、社会保障基金 13、收入汇缴资金和业务支出资金 14、党、团、工会设在单位的组织机构经费 15、其他需要专项管理和使用的资金 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： （1）设立临时机构。 （2）异地临时经营活动。 （3）注册验资。 第二节　单位存款的核算 单位活期存款业务的核算 单位定期存款业务的核算 单位其他存款的核算 对账与销户 存入现金会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款 —××单位 存款额度： 协定存款的最低约定额度为人民币10万元，客户可根据实际情况与银行约定具体的基本额度。 3、销户 借：吸收存款——活期储蓄存款——××单位户 利息支出 贷：库存现金 应付税费——代扣利息税 存入： 整存整取 支取： 存入： 零存整取 支取： 存入： 存本取息 支取： 2、基本程序 每年6月30日营业终了，将各储蓄账上积数和计算至6月30日（含当日），根据当日挂牌公告的人民币活期储蓄存款利率，结出应付利息，并入本金。入息日为7月1日。 结息时，应在账卡已结息栏下划一道红线，以示利息已经结转，积数从7月1日起重新累计。 最后抄列利息清单一式三联汇总办理转账， 一联作活期储蓄存款利息支出借方传票附件， 一联作一般储蓄存款贷方传票附件， 一联作代扣利息税附件。 会计分录为： 借：利息支出 贷：活期储蓄存款——某储户 其他应付款——代扣利息税? 3、利息税的核算 自1999年11月1日起对储蓄存款利息所得征收个人所得税。 应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息额×税率 储蓄存款利息所得个人所得税税率为20%。 例：某储户2001年11月11日存入5000元1年期“整整”储蓄存款，要求银行在存款到期后办理自动转存，存入日年利率2.25%，储户2002年11月11日支取全部本息，支取日活期储蓄存款利率为年1.12%。到期共可获多少利息？ 应付利息：5000×2.25%=112.5（元） 代扣利息税：112.5×20%=22.5（元） 实际支付利息：112.5-22.5=90（元） 借：利息支出 112 贷：吸收存款 90 应付税费 22 借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取 5090 贷：库存现金 5090 五、定期存款的后续计量与核算——摊销额计息 （p68） A户（结算户） B户（协定户） 协定存款帐户 活期存款利率计息 协定存款利率计息 计息方法 四、对帐与销户 1.对帐 银行会计部门将为客户记载的帐务同存款单位的存款帐进行核对，以保证双方存款帐的一致。有随时对帐和定期对帐两种形式。 每季度末 每年11月末 记满一页 2.销户 销户原因：存款人迁移、合并、停业，不再使用原帐户；一年内未发生收付活动 销户手续： 核对帐户余额； 结清利息； 收回所有专用凭证（如果是存折户则收回存折注销）； 余额转入其他帐户 (第三周)第三节　储蓄存款业务的核算 一、储蓄存款的政策原则