征管法修订选编.ppt

某县国税局对企业检查发现开具大头小尾发票偷税1000元。如何处罚？ 一事不二罚，分别处罚， 刑事法律重吸收轻 牵连行为 发票管理办法规定 四、征管法修订考虑 现行税收征管法的规定与税收征管工作实际需要之间的矛盾日渐突出。 主要表现在：未确立完整的纳税人权利体系、在信息化条件下税收征管方面存在法律真空、不适应主要税种改革的需要、税收法律责任制度不合理、税收管理的程序制度设计不完善、税收行政协助制度不健全、税收管辖权的规定有空白、缺乏对新征管措施法律地位的界定。 (一)关于完善纳税人权利体系、保障纳税人权益和优化纳税服务问题 　 增加依法纳税权、诚实纳税推定权、参与税收法律法规制定、修改权、正当程序享有权、拒绝重复提供资料权、修改税收保密权。 (二)关于扩大纳税主体范围的问题 　　除纳税人、扣缴义务人外，引入连带纳税人、第二次纳税人，公司法人人格否认制度和向股东追缴欠税制度。否认公司的独立人格与股东的有限责任，责令公司的股东对公司债权人或公共利益直接负责的法律制度。 (三)关于修正申报问题 (四)关于减轻滞纳金负担问题 参照《行政强制法关于对罚款不得超出本金的表述，对滞纳金加收数额设定上限，增加滞纳金中止计算制度，如;税务机关对纳税人实施税务期间滞纳金中止计算。 (五)关于电子申报资料法律效力问题 (六)关于第三方信息报告问题 (七)关于纳税评估问题 (八)关于降低处罚标准和界定逃税、漏税问题 (九)关于个人税收征管问题 在税源管理环节，专门就个人所得税涉及的第三方信息提供进行规定。 在税务检查环节，一方面取消原来税务机关只能对从事生产经营的纳税人的存款帐户进行检查的限定，扩展为可以对所有纳税人帐户的检查，另一方面取消税务人员对个人存款帐户检查只能针对调查税收违法案件的前提，这样个人所得税纳税人与其他所有纳税人一样，其通过金融机构结算的应税所得被纳入到税源监控中。 在税款保障环节，取消对采取强制执行措施的对象关于“从事生产、经营”纳税人的限制， 调整的方法： 按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格进行调整； 按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润进行调整； 按照成本加合理的费用和利润进行调整； 按照其他合理的方法进行调整。 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。 7、欠税管理 欠税是指纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定的期限解缴税款的行为。欠税时间从规定的纳税期限届满的次日至纳税人、扣缴义务人缴纳或者解缴税款的当日。按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。 (1)办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款； (2)经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款； (3)税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款； (4)税务机关根据《税收征管法》第三十五条、第三十七条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款； (5)纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款 1．欠税的预防制度。欠税的预防制度主要包括严格延期缴纳税款的审批制度和制定合理的税款预缴制度。即纳税人在延期缴纳税款时，要经过省级税务机关批准，且延期纳税的最长时间不得超过3个月。 2．防止欠税流失的制度。主要包括：离境清税制度和纳税人报告制度。离境清税制度指欠缴税款的纳税人或其法定代表人在离开国境前，要按照规定结清税款和滞纳金或者提供纳税担保；纳税人报告制度指欠缴税款的纳税人在处置其不动产或者大额资产前（5万），要向税务机关报告。 3．欠税清缴制度和措施。主要包括税收优先原则、代位权和撤销权的运用，税收保全措施和强制执行措施的使用，欠税公告制度，滞纳金征收制度等。 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。　税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。 8、税款的退还和追征制度 税款的退还制度 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。 在退还税款的过