增值税的性质 - 叶宝忠网络学院 网站首页_14912.ppt

会计与税法解析 ◆主 讲 人/叶宝忠 ◆主讲人单位/河北经贸大学会计学院 ◆咨 询电 话◆个 人网 站/ ◆邮 箱/yebaozhong@ 第一讲 会计报表与纳税 第二讲　职工薪酬及劳务报酬与纳税 第三讲　股权投资与纳税 第四讲　视同销售与纳税 第五讲 成本费用与纳税 第六讲　企业研发费与纳税 第七讲 长期待摊费用与纳税 第八讲　流转税税收政策 １、主营业务收入　　减：主营业务成本　　　　主营业务税金及附加２、主营业务利润　　加：其他业务利润　　减：管理费用　　　　销售费用（营业费用）　　　　财务费用３、营业利润　　加：投资收益　　　　营业外收入 补贴收入　　减：营业外支出４、利润总额（税前利润）　　减：所得税５、净利润（税后利润） 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 【风险提示】 一、关注收入与成本的配比性； 二、关注“毛利率”； 三、关注收入与成本的倒挂； 四、关注“库存商品明细账”； 五、关注“暂估入账的成本扣除问题”。 　　一、资产负债表中“资产项目”与纳税 （一）应收账款 （二）其他应收款 （三）固定资产清理 （四）商誉 （五）资产减值准备 第十六条 企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据（国税发[2009]88号）： （一）法院的破产公告和破产清算的清偿文件； （二）法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书； （三）工商部门的注销、吊销证明； （四）政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件； （五）公安等有关部门的死亡、失踪证明； （六）逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明； （七）与债务人的债务重组协议及其相关证明； （八）其他相关证明。 　　 第十七条 逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。 　　 第十八条 逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。 第四十二条 下列股权和债权不得确认为在企业所得税前扣除的损失： （一）债务人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的企业债权； （二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的企业债权； （三）行政干预逃废或者悬空的企业债权； （四）企业未向债务人和担保人追偿的债权； （五）企业发生非经营活动的债权； （六）国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失； （七）其他不应当核销的企业债权和股权。 　　二、资产负债表中“负债项目”与纳税 （一）应付账款 （二）其他应付款（预提费用） （三）应付职工薪酬 （四）预收款项 （五）预计负债 （六）专项应付款 　　三、资产负债表中“所有者权益项目”与纳税 （一）实收资本 （二）资本公积 （三）盈余公积 （四）未分配利润 　　　　　　　…… 一、职工薪酬的内容 （一）会计准则表述 　 为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括： 构成工资总额的各组成部分：与国家统计局口径一致 职工福利费、工会经费和职工教育经费 “七险一金”：医疗、养老、工伤、失业、生育和住房公积金 非货币性福利：如以产品作为福利发放给职工 辞退福利:解除劳动关系补偿 ※关于个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免税问题 ----解除劳动合同与纳税 1、税收政策 （1）个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性