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内部控制在医院管理中的应用 　　摘要：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制制度制定和执行得好坏，直接关系到单位的生存与发展。文章就内部控制在医院管理系统中的运用作简单地分析和探讨，以求促进医院管理，促进单位内部控制建设，推动卫生事业健康发展。 　　关键词：医院；内部控制；管理；应用 　　2008年5月22日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了财会2008年7号文《企业内部控制基本规范》，2009年7月执行，但因其原则性强，可操作性差，在2010年4月15日五部委又联合发布了财会2010年11号文《配套指引》，它是对基本规范的具体化。《内部控制基本规范》包括5目标、5原则、5要素。配套指引设有20个项目，分应用、评价、审计3个指引。 　　一、医院内部控制存在的问题分析 　　近年来内部控制制度在上市公司、企业单位内得到充分利用，但制度的制定、完善和执行却不尽相同，在卫生系统公立医院中并没有得到广泛重视和应用，存在诸多不足。 　　（一）思想意识不强，对内控缺乏足够的认识 　　长期以来，由于机制原因，公立医院享有部分或全额财政补助，存在有“安逸”的思想，不太重视内控制度的建设，即使有也多是照搬他人，流于形式，最终成为摆设，或执行不力，或做做样子。因缺乏认识，大家片面地认为内控是管理者或是财务的事情，与自己无关。 　　（二）制度的制定和执行缺少宣传和有效沟通 　　制度的制定与执行不能发动职工全员参与，内部控制留有空白点。制度多是拿来主义，有些制度根本不适合本单位特点，制定的制度不适合个别特定岗位，结果执行中矛盾重重，不切中要点，可操作性不强，成一纸空文。 　　（三）没有建立有效的内部监督评价体系 　　作为医院内部控制制度执行评价的监督部门，内部审计处于举足轻重的地位。但是，由于本身内部控制制度不完善、不被重视，使得内部审计的职能无法正常发挥，也就无法对医院各部门的绩效和会计信息等方面进行有效监控，内部审计即使有也如同“虚设”。有的单位因规模小，根本不设内部审计部门。 　　（四）组织架构不合理，单位内部岗位设置职责不清 　　部门与部门之间分工不明确，有些职责因某些原因未能正常分开，职责有相互交叉，遇事相互推诿现象时有发生，工作拖拉，执行不力。如，采购与保管缺少必要的规范和牵制，由1 人包办；材料的发出与记账由1人经手等，这样难免会出现各种管理漏洞，给一些人创造可乘之机，给国有资产的流失制造了条件。有些医院很多事情还是领导班子几人决定，甚至“一人堂”，院长一人说了算，院长有绝对的审批权，无人可约束制衡，错误片面地将院长负责制理解为院长一人说了算，甚至对“三重一大”的处理有时也不够审慎，部分投入缺乏足够的可行性研究，没有作必要的风险评估便盲目上马，难免做出错误决策，上马后往往又不能很好跟踪调查，适时调整，以至失控，投入自然不能达到预期收益。 　　（五）制度执行力不足 　　制度流于形式，从领导到职工普遍存在“和谐”，谁都不愿伤了和气，总是“制度有力，执行无力”，往往制度不能贯彻执行，致使内控达不到顶期效果。 　　（六）会计信息传递不及时，上下级不能有效沟通，不利于控制制度的执行 　　当今信息时代，网络已成为人们生活不可缺少的元素，信息传递更加快捷方便，但由于思想上不重视，极好条件和平台不能充分利用，信息往往不能及时传递，导致一些问题不能及时处理而使内控失效。 　　（七）医院文化不能服务战略发展 　　医院文化是由医院的物质、管理和精神三种文化构成，三者之中，精神文化是核心，物质文化是基础，管理文化是保障，三者相互依存、互相促进、互相联系，只有三方面有机结合运用，才能使医院文化价值在医院管理中得到体现。目前医院大多照搬他人文化与本单位发展脱节，得不到广大医务人员的理解和认同，难以让职工形成共鸣，凝心聚力。 　　二、完善医院内部控制的对策建议 　　为促进内控制度建设，促进单位遵纪守法，维护资产安全等目标的实现作如下建议。 　　（一）加强思想教育，发动全员参与 　　加强全员内控意识，医院应当从上至下，共同学习内部控制制度，树立内部控制制度的观念，让每位员工都能充分重视和支持内部控制制度的执行。领导要身先力行，财务紧跟步伐。要让每个人都深知内控不是某个人，某个领导的事情，它的全面性原则决定了全员参与的理念。内控应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖医院全部业务和事项，只有全员参与，才能不留空白点。 　　（二）制度的制定要适应本单位的特点 　　建立健全内部控制制度，对业务的发生需要制定相应的制度，适合医院自身的特点。制度可以借鉴，但决不是“拿来主义”，照搬照抄，诚然，学习别人，可节约一定的人力和物力，但要结合医院各类业务的特点