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《审计案例分析》案例分析题解析 孔敏 《审计案例分析》这门课程是在学习了《审计学》基础上，对审计执业判断能力的培养和审计基本技能的一门综合性的课程，对审计综合实践能力的培养是课程学习的一项重要任务，而完成这一任务可通过综合案例分析题来完成。下面将重点说明学生应如何完成《审计案例分析》的综合案例分析题。 一、对内部控制的理解和认识的综合案例分析题 内部控制的测试、风险的识别和应对是审计的重要环节，因此，在综合案例分析题中对内部控制的认识是一个重要的题型。 1. ABC公司是一家生产家用产品的大型企业。该公司的原材料购进均通过采购、验收、记录应付帐款、支付货款等环节。 要求：请根据内部控制的一般原理，编制设计一份该公司原材料购进内部控制调查空白问卷。要求每个问题均能用“是”或“否”回答。“是”表示存在这个控制；“否”表示不存在这项控制。 ［解析］这道题考核的是学生对购进与付款环节的业务流程和内部控制关键控制点的理解，同时还考核了内部控制评价的方法（流程图法、文字描述法、调查表法）中的调查表法。购进与付款环节主要的业务包括：请购商品或劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金、银行存款支出等环节，其主要的内部控制的关键控制点主要包括：1.购货与付款业务的不相容职务分离、2.控制货物和劳务请购控制、 3.控制订货控制环节、 4.控制购入货物验收环节、5.对应付账款的控制、6.对付款环节的控制。 ［答案］ ABC家用产品制造公司购业务内部控制问卷 问 题 回答 问题 是 否 1、?? 采购岗位是否经过授权、请购单是否经批准 2、?? 登记入账的购货是否有经审批的请购单、订货单为依据 3、?? 请购单、订货单、验收单、付款凭单是否预先编号 4、?? 请购单、订货单、验收单数量是否核对 5、?? 购货发票是否经单价、乘积、加总检查 6、?? 付款凭单后是否附有请购单、订货单、验收单、购货发票 7、?? 采购的请购、批准、执行、验收、保管、记录应付款、付款的职员是否相互独立 8、?? 购货及欠款的入账是否依据审核无误的相关凭证 9、?? 应付账款的总账与明细账是否定期核对 10、有现金折扣的交易，是否有登记和控制 11、是否定期向供应商发出对账单 12、欠款的清偿是否经批准并付给真实的供应商 13、退货条件、手续、出库、货款回收是否有规定 2、审计人员对A企业的2007年度的财务状况进行审计。A企业尚未采用计算机记账。审计人员于2007年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： ①A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。 ②会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。 ③A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 ④会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。 ⑤A企业股东大会批准董事会的投资权限为1.5亿元以下，董事会的决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1.5亿元以下的股票买卖。A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。 ⑥审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。根据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 ⑦计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材