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浅谈在肯尼亚设立分公司所涉及的当地税务问题 　　【摘 要】肯尼亚，作为“一带一路”非洲落脚点，同时也是中非产能合作的先行先试国家，迎来了越来越多的中资企业在这片热土上耕耘。而中资企业在肯尼亚当地开展业务也必须要遵守肯尼亚当地的法律法规，合法工作、依法纳税，所以会涉及到当地税务的一些问题。本文以作者亲身经历浅谈了在肯尼亚运营分公司所遇到的当地税务问题，希望能够为其他在肯尼亚开展业务的中资企业起到一定的参考作用。 　　【关键词】肯尼亚；分公司；当地税务 　　一、引言 　　肯尼亚作为英国曾经的殖民地，完整的沿袭了英国的制度及体系，颁布了全面的法律及法规，任何在肯尼亚市场开展业务的公司都必须按照肯尼亚的法律法规在当地注册。我院于2012年进入肯尼亚市场开展业务，经过调研发现外国公司在肯尼亚注册分为有注册资本和无注册资本两类，有注册资本的为子公司，颁发Certificate of Incorporation的营业执照；无注册资本的为分公司，颁发Certificate of Compliance的营业执照，不同种类公司所需缴纳的税费也是不一样的。最终我院注册分公司，就要按照肯尼亚的税法来履行分公司在当地的缴税义务，处理纷繁复杂的分公司税务问题。 　　二、肯尼亚当地税务体系概述 　　肯尼亚税务局KRA（Kenya Revenue Authority）是肯尼亚税收的征收、管理、监督部门，负责估税、征税和执行税法。 　　肯税务局就居民或非居民源自或产生于肯尼亚的全部收入征税。应税收入包括：经营收益或利润、使用或占有财产的收益或利润、资本增益、赡养费或类似补助金、雇佣或提供劳务的收益或利润、股息、利息、养老金、社会保障基金，以及其他应税的收入，包括保险偿赔、社会保障金的发放等。 　　肯尼亚的主要税种包括公司所得税、个人所得税、资本所得税、增值税、预扣税、消费税、营业税、遗产税、关税和铁路发展税等。 　　三、外国公司在肯尼亚设立分公司所涉及到的当地税费 　　外国公司在肯尼亚设立分公司所涉及到的当地税费主要有以下几项： 　　1.关税：英文名称为Customs Duties，肯尼亚税务局规定对进口到肯尼亚的商品要征收关税，关税税率从10%至25%不等，相关税费在商品进口清关时缴纳。所以当分公司需要进口商品到肯尼亚时，在肯尼亚海关清关时要根据进口的商品的种类、品名的不同来缴纳相应的关税。 　　2.铁路发展税：英文名称为Railway Development Duty，由于肯尼亚的铁路仍是当年英国殖民时期修建，其运力已远远不能满足现代物流要求，且很多路段已年久失修无法运营，所以为了筹集铁路路网建设及升级改造资金，肯尼亚从2014年7月1日起对进口到肯尼亚的商品加征1.5%的铁路发展税，该税费在商品进口清关时缴纳。所以分公司需要进口商品到肯尼亚时，在肯尼亚海关清关时还需要缴纳1.5%的铁路发展税。 　　3.增值税：英文名称为Value Added Tax，简称VAT。肯尼亚税务局规定在肯尼亚当地发生的商业交易的每一个环节都必须缴纳增值税，增值税率为16%。当分公司在日常运营中向客户收款时需要将该笔收款的16%的增值税金额加上，该增值税金额为进项税（Input Tax）；在向当地供应商、服务商付款时也要将该笔款项16%的增值税金额加上，该增值税金额为销项税（Output Tax）。每月缴税时进项税与销项税进行抵扣后的金额就是实际所需要向肯尼亚税务局缴纳的增值税金额。 　　4.公司所得税：英文名称为Company Income Tax，该税费主要是向在肯尼亚当地发生的商业交易的利润部分进行征收的，凡是在肯尼亚注册的公司应缴纳的公司所得税为利润的30%，而未在肯尼亚注册的外国公司应缴纳的所得税为利润的37.5%。所以当肯尼亚分公司年终审计该年度分公司运营有良好的收益，那么所需缴纳的公司所得税就是这部分利润的30%，但如果本年度分公司运营不善未产生利润，则不需要缴纳公司所得税。 　　5.个人所得税：英文名称为Personal Income Tax，该税费主要面向个人收入征收，包括个人所有的业务所得、红利、利息和财产所得，税率为10%至30%，征税起点为12000肯先令/月。由于肯尼亚法律规定该税费由雇主代缴，所以当肯尼亚分公司有当地雇员时还需要为当地雇员代缴个人所得税，根据当地雇员薪资的不同，代缴的个人所得税也从10%至30%不同，但月薪不超过12000肯先令的当地雇员则不需要缴纳该税费。 　　6.预扣税：英文名称为Withholding Tax，由于肯尼亚的很多企业会通过合理避税的方式将利润做平进而逃避缴纳公司所得税，肯尼亚税务局规定在商业交易的每一个环节还得缴纳预扣税，税率为3%。所以分公司在日常运营中向客户收款时客户会把