第九章 会计帐簿.ppt

会计账簿 会计账簿 教学要求：通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法 难点：结账方法和更正方法 【本章教学内容】 第一节 账簿的意义与种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 账簿的启用与错账更正 第四节 结账与对账 第一节 会计账簿的意义与种类 一、账簿的含义 账簿——是具有一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，序时分类地记录和反映企业单位全部经济业务的簿籍。 二、账簿的作用 （一）对凭证资料的系统总结 （二）考核企业经营情况的重要依据 （三）会计报表资料的主要来源 三、账簿的种类 序时账簿 按用途分类 分类账簿 备查账簿 账簿 订本式账簿 按形式分类 活页式账簿 卡片式账簿 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 二、日记账的格式与登记 （二）特种日记账的登记P181 1、库存现金日记账 现金日记账登记的要求： 现金日记账登记的依据：库存现金收、付业务凭证登记。（如果是从银行提取现金，则根据银行存款的付款凭证登记） 现金日记账登记人：出纳 注意：出纳每天应该根据现金收入、支出业务按时间顺序逐笔登记，每天营业终了，应该结出“本日现金收入数”和“本日现金支出数”，并结出余额 与库存的实际现金核对，作到日结日清。 银行存款日记账登记要求： 银行存款日记账登记的依据：银行存款收、付业务凭证登记。（如果是把现金存入银行业务，则根据现金的付款凭证登记） 银行存款日记账登记人：出纳 注意：出纳每天应该根据银行存款收入、支出业务按时间顺序逐笔登记，每天营业终了，应该结出“本日银行存款收入数”和“本日银行存款支出数”，并结出余额 银行存款日记账每月与“银行对账单”核对，做到账实相符 三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账 总分类账是按总分类科目开设账户，进行分类登记的账簿。通常采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。 （二）明细分类账 1、三栏式明细分类账 2、数量金额式明细分类账 3、多栏式明细分类账 第三节 账簿的启用与错账更正 一、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 （二）账簿的登记规则 ◆1、根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2、使用蓝黑墨水，红字限制使用 二、错账的更正 (二)错账更正方法 1、错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为： 注意问题： ▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。 ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行结算手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为： 3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※错账：会计分录中金额写少。 更正方法为： 练习错账更正 1．? 生产车间生产子产品领用甲材料24000元，作分录如下，并已登记入账。 借：生产成本?? 42000 ?? 贷：原材料 ??? 42000 2．? 采购员预支差旅费1000元，作分