人大审计第十三章.pptVIP

第十三章 货币资金审计 第一节 货币资金概述 第二节 货币资金的控制测试 第三节 库存现金审计 第四节 银行存款审计 第五节 其他货币资金审计 本章要点 1.货币资金的特点 2.货币资金的内部控制及其测试 3.货币资金的审计目标 4.库存现金的实质性程序 5.银行存款的实质性程序 6.其他货币资金的实质性程序 第一节 货币资金的概述 货币资金的特点： 从审计的角度来看，货币资金具有固有风险较高的特点。 原因： (1) 货币资金受其他循环交易的影响大，出错的可能性随之增大。 (2) 货币资金收付业务量大、发生频繁，其增减变动的数额往往超过其他账户，因而出现记账差错的可能性较大。 (3) 货币资金体积小、易携带，作为流通和支付手段，具有极大诱惑力，比其他资产更容易被贪污、盗窃、挪用。 一、凭证和记录 （一）现金盘点表 （二）银行对账单 （三）银行存款余额调节表 （四）有关的记账凭证 （五）有关的会计账簿 二、货币资金与交易循环 货币资金与各交易循环均直接相关，存在密切的关系。 见教材281页图13-1。 第二节 货币资金的内部控制及测试 一、货币资金的内部控制 二、货币资金内部控制的测试 三、重新评估重大错报风险 一、货币资金的内部控制 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点： (1)货币资金收支与记账的岗位分离。 (2)货币资金收