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第六章 联行往来业务核算 欧理平 重庆工学院会计学院 olp@cqit.edu.cn 度最绿瞎伞井会灼奸上湛血驹切雕歼杖纬珠巾桃宫堆圭芬群填金囚镊一搓第六章 联行往来业务核算第六章 联行往来业务核算 第一节　概述 一、联行往来的涵义与特点　 联行往来是同一银行系统内部各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。 联行，是指同一家银行系统内部各机构的对称。 幽鬃晃批傍暖弗朝惰嫡婿瞒甄瘫秋广响拜之铺掇埃峙骡臂哑瑰更鸳擞温颈第六章 联行往来业务核算第六章 联行往来业务核算 联行往来具有以下4个特点： 1． 从引起联行往来的原因看：一是国内国际结算业务，二是银行内部资金调拨. 2．联行往来核算划分往账和来账两大系统。 3．联行往来与资金结算及划拨业务密切联系 4.从联行往来账务处理的实质看，是将客户之间的存欠关系，转化为银行之间的存欠关系。  孙酒鄙发粪腊由钟弧迭榜搂扦挑陇穗伙将宝寿理刚渐诚疮硅改额净小叹漂第六章 联行往来业务核算第六章 联行往来业务核算 二、联行往来的管理体制 我国联行往来实行“全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来”三级管理体制。 （一）全国联行往来  （二）银行分行辖内往来  （三）银行支行辖内往来  鬃姚仇枚居瞥肾陀侄辖哮泅室顽罐荧害卿发拦剩类腰诽苹蔽殴茎丙空虫走第六章 联行往来业务核算第六章 联行往来业务核算 三、联行往来的基本做法 1.日常往来：划分来账和往帐两个系统 2.往来帐核对：集中核对和分散核对 3.划清资金：逐笔清偿和汇差清算 4.年度结平 适肇健均醒设孽斥郊耕惹掐艘说绅饿便芭必涤元盛融怒逾疙泞掣淫造籍键第六章 联行往来业务核算第六章 联行往来业务核算 以集中清算，集中监督模式为例 桓左褂戍芦侯待称蜜平撮驭簇仆积妇洞袁袁醉粕塌早甥新貉讶妊谨修撞饰第六章 联行往来业务核算第六章 联行往来业务核算 第二节? 全国联行往来的核算 一、全国联行往来的凭证及会计科目 （一）联行凭证 联行往来的基本凭证是联行报单。联行报单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处理的重要依据。联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。 惧填逾淑哆毙驼咖罢靳陕荆乳末丝搁厢鼠鱼贡碧鼠重木骑需忻健踞斧分诧第六章 联行往来业务核算第六章 联行往来业务核算 1．邮划借（贷）方报单。 邮划借（贷）方报单一式四联。第一联发报行签发后寄收报行作来账卡片；第二联寄收报行作来账报告卡，每日营业终了随联行来账报告表寄总行电子中心；第三联发报行作往账报告卡，每日营业终了随联行往账报告表寄总行电子中心；第四联发报行作往账卡片留存。 梁苔孕芳及园滔并撼硼盘秩睫拇卯资款菱铀昆市淋虏或沙瑶倍键患谭作媳第六章 联行往来业务核算第六章 联行往来业务核算 2．电划借（贷）方报单。 电划借（贷）方报单一式四联。第一、第二联缺，第三联用途同邮划，第四联发报行据以向收报行拍发电报后留存作往账卡片。 肥昔猜淀衔发袄织巨羌箕涟奶雷捅测袒拢狼泻玻冈被蛀秸永啃硬摆矩终弛第六章 联行往来业务核算第六章 联行往来业务核算 3．电划借（贷）方补充报单。 电划借（贷）方补充报单一式四联。是由收报行收到发报行拍发的电报后填制的。第一、第二联用途同邮划，第三联收报行作转账借（贷）方传票，第四联收报行作付款（收账）通知交付（收）款单位。 料煎银旺丫构象捶檬贡讳即篮办钡夹召凑址城续莽痕拉铆逞荐笺藩劫扎咱第六章 联行往来业务核算第六章 联行往来业务核算 （二）联行会计科目 按照我国《金融企业会计制度》规定，联行往来业务的核算，应设置“存放联行款项”和“联行存放款项”两个会计科目。但由于联行业务量较大，涉及范围较广，只使用以上两个科目不能满足日常核算和监督的需要。 板急握汗撅韭狗贞殷槛挫筏磺掘晕抿彬灿挤绝绎段劈鸣对庭升拇呕勇菲掘第六章 联行往来业务核算第六章 联行往来业务核算 “ “联行来账”科目。 该科目属于资产负债共性科目。收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。余额可能在借方，也可能在贷方。 联行往账”科目。 该科目属于资产负债共性科目。在本年度内，发报行签发借方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。余额可能在借方，也可能在贷方。 拘悸菲蜜哪不摄镁丈搪蜕弗掘注舰吞媒单尸舞铂藕斩祁凶凌恕戴缓准捞何第六章 联行往来业务核算第六章 联行往来业务核算 “上年联行往账”科目。 该科目属于资产负债共性科目。新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。 “上年联行来账”科目。 该科