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《会计实帐（二）》实验课教程 工业企业会计核算实验 一、实验组织 本实验设主办会计、出纳、材料核算、成本核算、费用核算、销售核算六个岗位，分工负责，每一岗位的职责如下表。实验学生每六人为一组，分别担任不同的岗位。每作完5天轮换一次，全月轮换6次。 序号 岗位 职 责 分 工 人数 开 设 帐 户 1 主办会计 1、负责会计科工作安排；2、审核记帐凭证；3、负责总帐及部分明细帐；4、计算缴纳各种税金；5、编制会计报表 1人 1、所有总帐帐户； 2、长（短）投资、应交税费、应付利润、长（短）期借款、应付债券、长期应付款及所有者权益帐户等明细帐户 2 出纳 1、现金、支票、有价证券的保管；2、现金、银行存款日记帐的登记；3、其他货币资金明细帐的登记；4、办理银行结算；5、编制银行存款余额调节表 1人 1、现金、银行存款日记帐；2、其他货币资金明细帐 3 材料核算 1、材料采购、入库业务的核算；2、应付帐款、预付帐款帐户核算；3、材料发出的核算 1人 1、材料采购、原材料明细帐；2、应付帐款、预付帐款明细帐 4、 成本核算 负责核算产品成本 1人 1、基本生产、辅助生产、制造费用明细帐；2、库存商品明细帐 5 费用核算 负责除产品成本外其他成本及费用的核算 1人 1、损益类帐户中支出帐户的明细帐；2、固定资产、无形资产、长期待摊费用、应付职工薪酬明细帐 6 销售核算 负责销售业务的核算 1人 1、主营业务收入、其他业务收入明细帐；2、应收帐款、预收帐款明细帐 二、实验阶段及要求 根据该公司12月初期初帐户及余额建帐； 根据该公司12月发生的经济业务填制会计凭证； 各岗位根据会计凭证登记日记帐、明细帐； 主办会计填制汇总凭证，过总帐； 期末，结帐、对帐； 期末，会计编制会计报表（资产负债表、利润表）； 期末，出纳核对银行日记帐与银行对帐单，并根据需要编制银行存款余额调节表（设12月初无未达帐项）。 三、实验材料 每一实验小组所需实验材料： （一）帐页 1、总帐帐页 50页/组 2、三栏式明细帐帐页 50页/组 3、数量金额式明细帐页 15页/组 4、多栏式明细帐页 15页/组 5、增值税明细帐页 2页/组 6、银行存款日记帐帐页 2页/组 7、现金日记帐帐页 1页/组 （二）会计凭证 1、记帐凭证 100页/组 2、汇总凭证 20页/组 （三）会计报表 1、资产负债表 2页/组 2、利润表 2页/组 （四）其他 1、帐页外壳 2个/组 2、会计凭证封面 2个/组 四、企业基本情况介绍 “ 光明有限公司”是以生产专利产品——HP、QI的工业企业，注册资金300万元，由新技术开发公司与六五研究所共同出资兴办。开户银行（1）市工行一支行，帐号NO（2）市农行西区分理处，帐号NO企业内部机构组织如下： 厂 部 厂长办公室 销售科 财务科 采购科 总务科 一车间 二车间 修理车间 产成品库 材料仓库 企业会计政策 （一）帐务处理程序 企业采用汇总凭证帐务处理程序。 （二）存货核算方法 企业“原材料－主要材料”采用计划成本核算，“材料成本差异”不设明细帐；“原材料－包装物”、“库存商品”采用实际成本核算，实行定期盘存制，发出存货的成本按先进先出法计算。 （三）坏帐准备的计提方法 年末应收款项按规定计提坏帐准备，其中应收帐款按余额3‰计提,其他应收款、应收票据预计无减值。 （四）固定资产核算方法 企业固定资产不设明细帐，只建固定资产卡片，采用年限平均法分别计算折旧率、折旧额，按月编制折旧计算表计提折旧。 （五）产成品成本的计算方法 1、生产的特点： HP、QI产品的生产均经过两个阶段，即先由一车间加工成半成品，再直接转入二车间继续加工成产成品入库，原材料系各阶段开工时一次投入。 2、管理要求： 分步、分项目提供产品成本资料。 3、核算方法： 产品成本采用分项逐步结转分步法。成本项目设“直接材料”、“直接人工”、“制造费用” 三个，多种产品共同耗用的材料费用按投产量分配，工资、制造费用均按工时分配，