跨地区经营汇总纳税企业所得税管理合肥市高新技术产业开发.pptVIP

跨地区经营汇总纳税企业 所得税管理 合肥市高新技术产业开发区国税局 二〇一三年四月 主要内容 一、汇总纳税的涵义 二、2012年度跨地区汇总纳税企业所得税汇算清缴管理 三、关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号） 2013年1月1日起施行 四、省内汇总纳税企业所得税管理衔接 一、汇总纳税的涵义 居民企业纳税方式： 1.就地纳税 是指居民企业就地缴纳企业所得税的企业实行按月或按季预缴，年终汇算清缴。 2.汇总纳税 是指居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 3.合并纳税 是指一个集团母公司（简称汇缴企业）和子公司（简称成员企业）的经营所得，通过合并纳税申报表，由汇缴企业统一申报缴纳企业所得税。 《企业所得税法》第五十二条规定：“除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。” 汇总纳税与合并纳税的区别： 汇总缴纳适用于总分企业之间纳税；合并缴纳适用于母子公司之间纳税。 只要是总企业、分企业关系，可直接按规定，实行统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库的企业所得税征收管理办法计算缴纳税款。而母子公司之间实现合并纳税，必须经国务院批准。 征收管理政策依据 国家税务总局关于《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发〔2008〕28号），已废止，以下简称老办法。 安徽省国家税务局 安徽地方税务局转发国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知(皖国税发〔2008〕103号) 转发关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（合国税发〔2008〕77号 ） 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题（国税函〔2008〕747号）已废止 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题（国税函〔2009〕221号）已废止 　 国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知（国税函〔2010〕39号） 国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知（国税函〔2010〕156号） 转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知（皖国税发〔2010〕129号） 关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知（国税函[2010]184号） 关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发[2009]79号） 国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知（国税发[2008]120号） 关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告 （国家税务总局公告2012年第57号）2013年1月1日开始执行，以下简称新办法。 关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知（财预[2012]40号） 二、 2012年度跨地区汇总纳税企业所得税汇算清缴管理（执行国税发[2008]28号） 汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。 总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。 　　当年应补缴的所得税款，由总机构缴入中央国库。当年多缴的所得税款，由总机构所在地主管税务机关开具“税收收入退还书”等凭证，按规定程序从中央国库办理退库。 总机构年度申报应提供的资料： 总机构及分支机构基本情况 分支机构经营情况 分支机构资产损失税前扣除清单申报和专项申报文件 分支机构预缴税款情况及其缴款书复印件 跨地区发生劳务的本市建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企业所得税的缴款书复印件、外出经营证明等相关资料； 分支机构（挂靠企业除外）不进行汇算清缴，但应将如下资料报送分支机构所在地主管税务机关： 分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。 总机构将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况。 分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构； 三、关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告 （一）基本框架和主要内容 共三十三条，分为总则、税款预缴和汇算清缴、总分机构分摊税款的计算、日常管理、附则等五部分。具体来说： 第一章：总则（共五条）。主要包括立法依据、适用范围、总体管理办法等规定，解决了《办法》中一般性和总括性的重要问题。 第二章：税款预缴和汇算清缴（共七条）。主要包括税款分配基本格局、预缴申报和汇缴申报的内容，属于汇总纳税企业所得税征收管理