第二章施工企业存货核算讲解.ppt

周转材料移至甲工程，作如下会计分录： 借：周转材料——在用周转材料（甲工程） 2000 贷：周转材料——在用周转材料（乙工程） 2000 在途物资 周转材料——入库 周转材料——在用 周转材料——摊销 工程施工 ①验收入库 ③领用 ⑥报废、残料入库 ⑤摊销 原材料 ④一次摊销领用 图3-4 周转材料核算的一般程序 # 实际工作，自制砂石料、自制混凝土、结构件 ，作为自制材料核算。先通过“辅助生产”进行归集；点验入库后，按实际成本 入账。 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件 ，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的 ，不征收增值税。 自制材料的核算： 第六节 存货清查的核算 一、存货清查的核算 （一）存货清查的意义 施工企业的存货品种多，数量大，收发频繁。在日常的收发、保管过程中，由于计量错误、计算差错、检验疏忽、管理不善、自然损耗、核算失误以及偷窃、贪污等原因，有时会发生存货的盘盈、盘亏和毁损现象，从而造成存货账实不相符。此外，企业因计划不周、盲目采购等原因，还可能引起材料物资超储积压等现象。为了保护企业流动资产的安全和完整，作到账实相符，企业必须对存货进行定期或不定期的清查盘点。 对于价值高的存货应按月清查；其他存货在年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。企业对存货进行清查盘点后，确定各种存货的实际库存数量，并与账面结存数量核对，从而查明存货盘盈、盘亏和毁损的数量以及造成存货盘盈、盘亏和毁损的原因，明确责任。并根据清查结果编制存货盘点报告表，按规定程序报经有关部门批准后，作相应的账务处理，调整存货的账面实存数，使存货账实相符。对于清查过程中发现的多余、积压、呆滞物资，应迅速加以处理，或出售或充分利用，从而加速存货资金的周转。 存货清查盘点报告表 仓库： 年 月 日 编号 材料名 称规格 计量 单位 单价 数量 盘盈 盘亏 实存 账存 数量 金额 数量 金额 盈亏 原因 备注 二 、存货清查的核算 账务处理程序： 1、在未批准之前，只能根据存货盘点报告表所列的盈亏数调整存货账面的结存数，使账实相符； 2、待批准后，再根据盈亏的不同原因和不同处理结果，对溢余和损失作进一步的账务处理。 1.存货盘盈的核算 施工企业发生盘盈的存货，通过“待处理财产损溢”账户进行会计核算，按照管理权限报经批准后，冲减当期的管理费用或计入营业外收入。 [例] 企业在存货清查中盘盈水泥一批，成本为4000元。 根据存货盘点报告表，作如下分录： 借：原材料——主要材料 4000 贷：待处理财产损益 4000 报批准转销时，作如下分录： 借：待处理财产损益 4000 贷：管理费用 4000 2.存货盘亏、毁损的核算 应分以下不同情况进行会计处理： 1．属于自然损耗产生的定额内合理的损耗，经批准后，可转作管理费用。 2．属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，应向有关过失人索赔，并将净损失计入管理费用。 3．属于自然灾害或非正常原因造成的损失，应将扣除残料价值、过失人和保险公司赔款后的净损失，计入营业外支出。 4．属于无法收回的超定额损耗，报经批准后，可转作管理费用。 5．属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应将扣除残料价值、 过失人和保险公司赔款后的净损失，计入管理费用。 [例] 企业存货清查中，盘亏木材实际成本2400元，根据存货盘点报告表作如下分录： 借：待处理财产损益 2448 贷：原材料——主要材料 2400 经查明，上述盘亏材料，属于定额内损耗1400元，自然灾害造成损失1000元，由于管理不善造成的损失1248元，经批准转销，作如下分录： 借：营业外支出 1000 管理费用 1248 贷：待处理财产损益 2248 第五节 存货期末计价 施工企业在编制资