第八章、全面预算讲解.ppt

第八章、全面预算 全面预算的作用 全面预算的内容与编制方法 弹性预算、零基预算和滚动预算 第一节、全面预算的基本体系 一、全面预算的概念 1、预算是指计划的数量说明。 2、全面预算就是将企业全部经营活动计划用数量形式加以反映。 二、编制全面预算的基本体系 1、销售预算。2、生产预算。3、直接材料采购预算。4、直接人工预算。5、制造费预算。6、期末存预算。7、销售与管理费用预算。8、现金预算。9、预计利润表。10预计资产负债表 第二节、全面预算编制的基本方法 一、业务预算 1、销售预算 销售预算是编制全面预算的基础 2、生产预算 3、采购预算 4、直接人工预算 5、制造费用预算 6、产品单位生产成本预算 7、销售与管理费用预算 销售预算 某商品流通企业经营甲商品，据以往销售情况，预计每季销售的商品当季可收回货款的占40%，其余60%将于下季收回。上季度转入本年的应收款余额为140000元。甲商品的单位销售价为300元，在预算年度内，其销售数量共6000件，其中一季度为1000件，二季度为1500件，三季度为2000件，四季度为1500件。 销售预算表 生产预算 假定某工业企业预算期内每季度末存货占其下季度销售量的10%，预算期末预计存货量为120件，预算期初预计存货量为100件。其销售情况如销售预算表 直接材料采购预算 某工业企业生产甲种产品，每件产品耗用直接材料2kg ，每kg单价50元，各季度末材料存货量为下一季度生产需要量的20%，预算期末预计材料存货量为450kg，各季度购料款均于当季支付50%，下季度付50%，应付帐款年初余额为60000元。该企业生产预算同上表。 直接材料采购预算表 直接人工预算 某工业企业预算期间所需要人工只有一个工种，单位产品需用直接人工小时为10小时，该工种直接人工小时工资率为4元。假定期初、期末产品数量没有变动，各季需用的直接人工小时可按当季预计产品生产量计算，其他资料同生产预算表 直接人工预算表 制造费用预算表 产品单位生产成本预算 销售与管理费用预算 二、财务预算 1、现金预算 现金收入 现金支出 现金多余或不足 资金的筹集与运用 2、预计损益表 3、预计资产负债表 三、专门决策预算（资本预算或资本支出预算） 专门决策预算是指企业不经常发生的一次性业务的预算 现金预算 某工业企业按年度分季编制现金预算。假设根据专门决策预算，该企业每季支付股利25000元，交纳所得税50000元，在第二季度购置设备成本总额为18000元，第四季度购置设备成本总额为120000元。资金不足时，均需要在季初向银行取得借款；资金有余时，需于季末偿还借款，同时支付借款利息，银行借款年利率为10%。该企业预算期间的现金最低限额为10000元。其他资料见本节工业企业的有关预算数据。 现金预算表 预计损益表 资产负债表 预计资产负债表 第三节、全面预算编制的其他方法 一、弹性预算 1、概念：以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的能适应多种业务量水平的费用预算。 2、确定适当的业务量范围：70%~130% 3、费用总额预算模型：y=a+bx 二、零基预算 以零为基础编制的预算 三、滚动预算 根据上一期预算执行情况，调整后一期的预算数据，顺延增编一个新预算期数数据，并保持原有预算的期数。 销售与管理费用弹性预算 零基预算案例 某企业拟定采用零基预算法编制下年度销售及管理费用预算，有关资料及编制方法如下：1、该企业销售部门根据企业总目标，拟订本部门的具体目标是确保实现200万元的销售收入，并扩大市场占有率，使销售业务涉及更多的地区。经研究分析，确认本部门在预算期间将发生如下费用： （1）广告宣传费 40000元 （2）工资 10000元 （3）办公费 4000元 （4）差旅费 6000元 2、经研究认为，工资、差旅费、办公费为预算期间不可或缺的费用开支，必须全额予以保证。对于广告宣传费项目，初步提出了以下三种备选方案。 甲方案：利用电视、广播做广告宣传； 乙方案：利用报纸、杂志做广告宣传： 丙方案：利用广告牌、推销员做广告宣传。 采用第一方案措施 经分析评价，决定采用第一放方案，并为该方案拟订了下列具体措施： 措施一，以较高的频率在国家级电台、电视台和本省电台、电视台播放广告。预计预算期间需支付国家级电台、电视台广告费400000元，支付本省电台