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车船税业务知识 2009年12月 什么是车船税？ 车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。 车船税的演变 我国对车船征税的历史很悠久。明清时，曾对内河商船征收船钞。解放前，不少城市对车船征收牌照税。新中国成立后，中央人民政府政务院于1951年颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，对车船征收车船使用牌照税。1986年9月国务院在实施工商税制改革时，又发布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》。根据有关规定，该条例不适用于外商投资企业和外国企业及外籍个人。因此，对外商投资企业和外国企业及外籍个人仍征收车船使用牌照税。 第一部分：车船税暂行条例及实施细则 2006年12月27日，国务院第162次常务会议审议通过了车船税暂行条例 2006年12月29日，国务院以第482号令的形式予以公布 条例自2007年1月1日起正式施行 一、车船税的纳税人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳车船税。 管理人，是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位。 车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，应当由使用人代缴。 二、机动车车船税的扣缴义务人 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。（法定义务） 机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。 三、车船税的征税范围 车船税的征税范围为依法应当在车船管理部门登记的车船。 车船管理部门为公安、交通、农业、和军事等部门。 机场、港口和企业内部行驶或作业的车船 ，若需在车船管理部门登记，则也属于车船税的征税范围。 四、车船税的税目税额 (一）载客汽车 大型客车（核定载客人数大于或者等于20人的载客汽车） 600元； 中型客车（核定载客人数大于9人且小于20人的载客汽车 ） 480元； 小型客车（核定载客人数小于或者等于9人的载客汽车 ） 420元； 微型客车（发动机气缸总排气量小于或者等于1升的载客汽车) 240元。 （二）载货汽车 按自重每年每吨96元 （包括三轮汽车、低速货车、专业作业车和轮式专业机械车） 三轮汽车，车辆管理部门登记为三轮汽车或者三轮农用运输车的机动车。 低速货车，车辆管理部门登记为低速货车或者四轮农用运输车的机动车。 专项作业车，是指装置有专用设备或者器具，用于专项作业的机动车。 轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整等设备的轮式自行机械。 特殊车辆说明 半挂牵引车和挂车分别按照载货汽车的标准计征 客货两用汽车按照载货汽车的标准计征 （三）摩托车 每年每辆96元 （四）各税目计税依据的来源 各税目涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。 （五）各税目计税依据尾数处理办法 车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。 五、车船税的纳税义务发生时间和纳税期限 （一）车船税的纳税义务发生时间 车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。 （二）车船税的纳税期限 车船税按年征收，一次缴纳，纳税期限为每年1月1日至12月31日。 由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，车船税的纳税期限为纳税人购买机动车交通事故责任强制保险的当日。 六、车船税的纳税地点 纳税人在地税部门自行申报缴纳车船税的，在车船登记地纳税。 保险机构代收代缴机动车车船税的，在扣缴地纳税。 七、税款计算（一）一般情况 税款计算以辆或自重每吨为单位计算年税额 应纳税额=计税单位×年单位税额 应纳税额以一个公历年度计算（与保险期限有区别） （二）特殊情况 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 购买短期“交强险”的车辆 境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期“交强险”的车辆 （三）未按时缴纳税应加收滞纳金 对于纳税人在以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。 滞纳金的计算公式 每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额×滞纳天数×0.5‰ 2010年以前年度欠税的，滞纳天数的计算自应2010年1月1日起