第七章税收原理与经济影响.pptVIP

公共经济学 本章引言 研究背景 公共收入概述（面的学习）?税收知识（点的学习）?基本原理和经济影响 核心问题 税收原理：三个方面包括税收要素、税收原则和税收转嫁 税收经济影响：三个层面包括微观、中观和宏观 研究思路 税收原理?税收经济影响 技术路线 第一节 税收要素与分类 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）税率 累进税率是指税基规模越大，纳税比例越高的税率，按税基数额大小划分若干档次，每个档次规定相应的税率。 全额累进税率是按税基适应的最高档次的税率统一征税（企业所得税） 超额累进税率是按每个档次的税率分别计税并进行加总（个人所得税） （四）起征点与免征额 起征点(tax threshold)指税法规定的对课税对象开始征税的数额。 免征额(tax exemption)指税法规定的对课税对象全部数额中免予征税的数额。 相同点：当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。 不同点：当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要求对课税对象的全部数额征税，而免征额制度则要求仅对课税对象超过免征额部分征税；起征点旨在照顾低收入者、免征额则照顾所有人。 二、税收分类 （一）按税负是否能转嫁分类 （二）按课税对象的性质（经济活动）分类 （三）按计量标准和隶属关系分类 按计量标准分类 从价税(ad valorem taxes)：指按课税对象的价格计算的税收 从量税(specific taxes)：指按课税对象的数量、重量、容量或体积计算的税收 按隶属关系分类 中央税：关税、中央企业所得税等 地方税：营业税、房产税等 中央与地方共享税：增值税（75%：25%）；个人所得税和地方企业所得税（60%：40%） 第二节 税收原则 一、税收原则的历史回顾 （一）税收原则的提出 1. 配第的税收原则 2. 尤斯蒂的税收原则 （二）斯密的税收原则 （三）瓦格纳的税收原则 税务行政原则：税法的制定与实施都应当便于纳税人履 行纳税义务（确实原则、便利原则、最小征收费用原则—与斯密原则一致的，但包括征税成本和纳税成本） 小结： （1）与斯密的消极原则不同，要求财政收入既要充分， 又要有弹性 （2）首先明确提出国民经济原则，保护税本，培植税源 （3）为以后的税收理论发展奠定基础：收入弹性原则— 弹性税制；平等原则—累进税率制；最小征收费用 原则—纳税成本理论 二、税收原则的现代观点 1. 税收的经济效率:税收中性 超额负担理论（马歇尔-哈伯格） 避免超额负担： （1）对需求弹性为零的商品征税（公平问题） （2）对所有商品等量征税 （3）对所得征税 争议： 消费者剩余计算消费者净福利（收入效应和替代效应—斜率变化） 2. 税收的制度效率 （1）质量指标 （2）成本指标 （二）税收的公平原则 1. 横向公平和纵向公平 纵向公平标准说的是税收制度如何对待福利水平不同的人： （1）理论上确定谁应支付较高的税收 （2）税法上如何体现出来（课税方法和课税基础） （3）应当高多少 均等牺牲（穆勒）：纳税人因纳税而产生福利损失或牺牲是均等的，则税收实现了纵向公平 （1）等比例牺牲（2）等边际牺牲 等比例牺牲和等边际牺牲 均等牺牲原则要求税制具有累进性；等边际牺牲原则具有更大的累进性 所得税实行累进税率是实现纵向公平的制度保证 现实来看一个人是否应比别人纳更多的税，在于如下三个方面： 具有较高的纳税能力；具有较高的经济福利水平；从政府那里获得较多的收益 形成两大原则：受益原则和能力原则 2. 受益原则 三大缺陷 受益原则的应用因公共物品的集体消费性质而受到极大限制（免费搭车） 受益原则的应用因公共物品的内在性质难以确定受益的多少 受益原则的应用很可能使某些税种具有很大的扭曲性?资源的低效率配置 没有考虑支付能力的差异?不能成为公平的基本标准 3. 能力原则 所得标准：黑格—西蒙斯的综合所得 （1）综合所得=当期消费+净财富（物质和人力财富），组成包 括劳动所得、资本所有权和资本利得、赠与和遗产——最 好的纳税能力的度量尺度。 （2）不太符合横向公平原则：工作和闲暇偏好；所得来源 支出标准： （1）就是对那些依靠遗赠过日子而不缴纳所得税的人征税，即所谓的支出税。 （2）优点：无需计算净财富增加（应计资本利得）；避免以所得 为税基征税所存在的扭曲（储蓄） （3）问题：计算支出极其困难 财富标准： （1）财富是购买力的存量，所得的现值——财富税与所得税相同 （2）管理困难（评估财富） 第三节