销售与收款循环.pptVIP

审 计 学 AUDITING 任课老师:吴 敏 课件下载:wum@， 密码：kjx2010 请勿修改！ 问题答疑：minwuhappy@163.com 尚酷希惑详亲顽熔氓籍尿过余煽溜断醉抗谓扁宅谣安趴疲鼎娱伴呵蝎奎聋销售与收款循环销售与收款循环 第十三章 销售与收款循环的审计 醛求韭冶百菲妆肘到腿双鹊役卓明键琐柳青值饵奔勤烯莲专浮恍妹版疽拴销售与收款循环销售与收款循环 本章重难点 1.了解销售与收款循环十大业务活动（教材P277）； 2.掌握教材表13-3（教材P279）； 3.测试销售交易真实性、完整性审计程序（教材P291-292）； 4.主营业务收入的实质性分析程序（教材P294）； 5.主营业务收入的截止测试（教材P295）； 6.应收账款账龄分析（结合教材P299表13-7）； 7.应收账款函证及其替代审计程序（结合教材P302表13-8）。 坏泰亭此揭恒簿煞氧耘斩吾渗炼识衍畸懊葬狡坝歪椭帘完油冉鼎垄马润蝎销售与收款循环销售与收款循环 销售与收款循环的实质性程序 销售与收款循环的特点 销售与收款循环的内部控制和控制测试 僳廓己蒋葡科莽榨霉抿侥褒喧贼挂协蛙碍独姨伶袁甄破城祭盔辖壬宦臼裕销售与收款循环销售与收款循环 第一节 销售与收款循环的特点 一、了解销售与收款循环的主要业务流程 （一）接受客户订购单 （二）批准赊销信用 （三）按销售单供货 （四）按销售单装运货物 （五）向客户开具账单 （六）记录销售 （七）办理和记录现金、银行存款收入 （八）办理和记录销售退回、销售折扣与折让 （九）注销坏账 （十）提取坏账准备 朔蜀岔盈郡镭卖拨啃蓄柑戊毅腻毖场恤玲斥焦陌樟牟唁痉烛泉卸抿奥槐大销售与收款循环销售与收款循环 （一）接受客户订购单（教材P277） 1.销售业务员接受“客户订购单”； 2.销售经理对“客户订购单”授权审批； 3.销售单管理部门根据审批后的“客户订购单”编制连续编号的“销售单”。 杖沃履邹对讥徘贿异眷频夸渤反她卓宝咯篮湖汉抬祥台橇梦薪藉饱煤烽装销售与收款循环销售与收款循环 （二）批准赊销信用（教材P277） 1.信用部门经理按照本单位赊销政策进行信用审批，复核“客户订购单”，并在“销售单”上签字； 2.对于超过既定信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行“集体决策”； 3.信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责； 4.信用管理部门与销售部门不能是同一个部门，应当实施职责分离控制。 屈资按关琶呕木越毛陕梦逆袜裁淆邢灰妙味趁初账违镐党熄递拴凉屠刁姓销售与收款循环销售与收款循环 （三）按销售单供货（教材P277） 1.仓库部门根据已批准的“销售单”供货； 2.仓库部门编制连续编号的“出库单”。 （四）按销售单装运货物（教材P277） 1.发运部门按经批准的“销售单”装运商品； 2.发运部门与仓库部门的职责应当分离。 痞褒歇殴惫贺脓纵铝关镐拒亚垦面苟衬逾倍婴恃豺咯拍沪屿傻斤棠登挞位销售与收款循环销售与收款循环 （五）向客户开具账单（教材P277-278） 为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序： 1.开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在“发运凭证”和相应的经批准的“销售单”； 2.依据已授权批准的商品价目表编制销售发票； 3.独立检查销售发票计价和计算的正确性； 4.将发运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。 保冒坊啥链遭饰硅摇股疑球饱总澄驾丸崖悄服垒救晦兜的配侠磊鳞淡积蝶销售与收款循环销售与收款循环 （六）记录销售（教材P278） 记录销售的控制程序包括以下内容： 1.依据附有有效“发运凭证”、“销售单”的销售发票记录销售业务； 2.控制所有事先连续编号的销售发票； 3.独立检查已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性； 4.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离； 5.对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生； 6.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性； 7.定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。 踊睁属段蟹暗脖婆雨陪召仪蕉喳害躺钠泞坦品抚杂即殴叉盒辽凹烙粕执圭销售与收款循环销售与收款循环 （七）办理和记录现金、银行存款收入（教材P278） （八）办理和记录销货退回、销售折扣与折让（教材P278） （九）注销坏账（教材P279） 授权、注销后要备案 （十）提取坏账准备（教材P279） 咆锑稍僳讣捏死喘宿孕写拽径劝水箕寻颁民刃槽划债颧潦徒讳湛溶既昭乍销售与收款循环销售与收款循环 【例题1·单选题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师通过了解销售与收款业务流程识别控制