企业所得税年度纳税申报表(2014年版)培训.ppt

房地产企业所得税年度纳税申报及新政策讲解 四、房企年度申报应重点关注的事项 （一）收入方面 1、按揭销售开发产品跨年度收款 企业通过正式签订《房地产销售合同》所取得的收入，具体按国税发[2009]31号规定确认。跨年度收取的按揭款可计入收款之日的所属年度的收入总额，计算缴纳企业所得税。 因现房按揭需要开具全款发票，造成发票金额与确认收入金额不一致。房企应做好销售台账备查，销售成本按收款金额占合同总额的比例结转。例：2015年销售面积100平米住宅，合同金额60万元，首付20万元，余款按揭在2016年1月到账。单位开发产品成本0.3万元/平米。 本期确认收入20万元，结转销售成本0.3*100*20/60＝10万元 房地产企业所得税年度纳税申报及新政策讲解 四、房企年度申报应重点关注的事项 （一）收入方面 2、企业从政府取得的配套费、城市公共服务等项目的拨款能否作为不征税收入？ 《财政部、国税总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》规定，企业从县级以上各级政府财政部门及其他部门取得的资金，凡同时符合三个条件的，才可作为不征税收入：资金拨付文件、专门的资金管理办法、支出单独核算。 因此，对于企业而言，上述拨款属于企业的正常经营收入，不能作为不征税收入。 房地产企业所得税年度纳税申报及新政策讲解 四、房企年度申报应重点关注的事项 （一）收入方面 3、符合条件的居