企业所得税法及其实施条例讲解-大连市地税.pptVIP

企业所得税汇算清缴政策讲解 讲课人：丛洁 汇算政策 一、关于小额贷款公司是否适用总局2010年第23号公告问题 在总局没有明确规定前，对小额贷款公司发生的逾期90天仍未收回的已确认为利息收入的应收利息，不能适用《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（2010年第23号）规定，不得抵扣当期应纳税所得额。 汇算政策 2010年第23号公告: 《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》 金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。 金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。 汇算政策 二、关于企业向个人借款发生的利息支出税前扣除问题 企业向自然人借款发生的利息支出，如符合国税函［2009］777号文件规定条件，应参照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条规定，在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 汇算政策 该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。在总局没有明确规定前，不包括小额贷款公司。对不能提供“金融企