营改增简要说明及对本单位的影响讲解.ppt

七、与本单位有关的购进服务注意事项 11、培训费（人资部）。 七、与本单位有关的购进服务注意事项 12、餐费（总经办、其他部门）。 七、与本单位有关的购进服务注意事项 13、住宿费（总经办、其他部门）。 七、与本单位有关的销售服务的注意事项 八、其他说明事项 八、其他说明事项 1、增值税发票管理 八、其他说明事项 1、增值税发票管理 八、其他说明事项 合同中必须明确价格（是否含税） 增加对方详细开票信息（账号、税号等） 不同税率的业务分别界定 关注履约期限、地点和方式等细节 关注取得发票、付款时间条款 提前筹划跨期合同 2、业务合同管理 1 营改增的背景及意义 目录 2 营业税与增值税的区别 3 增值税纳税人的定义及分类 4 营改增后增值税税率及征收率 5 销售服务的范围及税率 6 销售无形资产和不动产的范围及税率 7 与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项 8 其他说明事项 最后一个提示：“营改增” 税负平衡点 原营业税率5%时 最后一个提示：“营改增” 税负平衡点 假设改为增值税率6%，若保持税负相等，则税后净收入仍旧保持1887，设此时销售价格为X，则： X- X÷（1+6%）*6%- X÷（1+6%）*6% *13%=1887 X=2015.94 最后一个提示：“营改增” 税负平衡点 结论： 提价比例=（2015.94-2000）/2000 =0.80% 郑州新力电力有限公司 2016.05.01营改增的简要说明及对本单位的影响 —郑新财务部 2016.04.25 1 营改增的背景及意义 目录 2 营业税与增值税的区别 3 增值税纳税人的定义及分类 4 营改增后增值税税率及征收率 5 销售服务的范围及税率 6 销售无形资产和不动产的范围及税率 7 与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项 8 其他说明事项 一、营改增的背景及意义 2016年3月国家税务总局发布财税〔2016〕36号公告，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大 一是企业税收负担的变化。实现了增值税对货物和服务的全覆盖，打通了增值税抵扣链条，原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降。 二是产业结构的变化。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。 三是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。 1 营改增的背景及意义 目录 2 营业税与增值税的区别 3 增值税纳税人的定义及分类 4 营改增后增值税税率及征收率 5 销售服务的范围及税率 6 销售无形资产和不动产的范围及税率 7 与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项 8 其他说明事项 二、营业税与增值税的区别 1、征收范围不同。 营业税 销售不动产 提供劳务（不包 括加工修理修配） 转让无形资产 增值税 销售货物 提供加工、修理修配 销售动产 2016.05.01 以后营业税 范围全部 纳入增值锐 二、营业税与增值税的区别 2、计税依据不同。 1 营改增的背景及意义 目录 2 营业税与增值税的区别 3 增值税纳税人的定义及分类 4 营改增后增值税税率及征收率 5 销售服务的范围及税率 6 销售无形资产和不动产的范围及税率 7 与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项 8 其他说明事项 三、增值税纳税人的定义及分类 三、增值税纳税人的定义及分类 三、增值税纳税人的定义及分类 利用采购主体的选择---优化税负 案例： 如果向A企业（一般纳税人）采购，则资金净流出量为 20000-（20000/1.17）*17%=17094（元） 如果向B企业（小规模纳税人）采购，则资金净流出量为 15500-(15500/1.03)*3%=15049(元) 如果向C企业（个体工商户）采购，则资金净流出量为14500，因为C为个体户，不能抵扣 三、增值税纳税人的定义及分类 结论: 采购时不能仅仅考虑进项税的抵扣问题，还要从价格、质量、何时何种方式付款（考虑资金时间价值）等多方面综合考虑。 取得增值税专用发票不是目的，而是通过抵扣进项税额，最终达到减少企业在采购活动中的资金流出，减低企业采购成本的目的。 1 营改增的背景及意义 目录 2 营业税与增值税的区别 3 增值税纳税人的定义及分类 4 营改增后增值税税率