第三章 存款业务的核算.ppt

第三章 存款业务的核算（负债） 学习重点与难点： 1.掌握单位及个人存款账户的种类及管理规定； 2.掌握单位及个人账户核算的相关科目设置； 3.掌握本币存款账户的核算要求及核算程序； 4.掌握存款利息的计算方法和存款利息的核算。 对银行来说，具有重要意义的，始终是存款。 ——马克思 第一节 存款业务概述 一、存款的意义和种类 （一）存款的意义 1、存款是指银行吸收存款单位和居民个人存入的货币资金。存款业务是指银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 2、工商业的经营资金主要来源于企业自行筹集的权益资金。而银行业经营资金的来源主要是吸收来的存款，自行筹集的权益资金只占银行经营资金的极小部分，这是银行业与工商业的根本区别。 3、吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，是商业银行的主要资金来源。作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。 存款、贷款是银行不同性质资金的两个方面，各自以对方作为自己存在的条件。没有存款，银行就无法以贷款的方式支持社会经济的发展；没有贷款，吸收的存款就失去了存在的意义。 同时存款贷款又是可以互相转化的，存款的增加，可以发放更多的贷款，由于存款贷款的实现均要通过银行的账户，贷款的增加，绝大多数会转入单位在银行开立的存款账户中，这在一定程度上会引起存款的增加；而一个单位生产经营好，生产的产品适销对路，又会引起该单位存款的增加，该单位就有能力归还银行的贷款，银行则按规定优先扶持这些生产能力好的企业，以贷款的方式解决支持其扩大再生产中资金不足的需要。 存贷款的有机结合，是银行赖以生存的基本条件，促进银行更好地发挥其应有的作用。 （二）存款的种类 1、按照存款的对象分类，可分为单位存款和储蓄存款。 单位存款：银行吸收的各类企业、事业单位、机关、学校和部队等具有团体法人的营业执照和社团登记的存款。按缴存范围不同，可分为： （1）财政性存款：指银行经办的财政预算内存款及集中待缴财政的各种款项所形成的存款。 附：财政性存款属于中央银行归集存款，由商业银行代理，各商业银行必须按期、按100%的比率向央行缴存。 （2）一般性存款：指银行吸收的除财政性以外的单位存款。 附：一般存款必须按当时规定的存款准备金率由各商业银行总行统一向中央银行缴存，其余的作为商业银行营运资金。 储蓄存款：指银行吸收的城乡居民闲置和积余的现金所形成的存款。 2、按照存款的期限分类，可分活期存款和定期存款。 （1）活期存款：指在营业时间内可以随时存取的存款。 （2）定期存款：指一种与存户预先约定期限，一般到期才能支取的存款。 （3）定活两便存款（含通知存款）：存入时不规定存期，存款人可以随时支取，支取时按同档次定期存款利率的一定比率确定存款利息的一种存款，如通知存款。 3、 按照计息与否分类，可以分为计息存款和不计息存款。 （1）计息存款：银行吸收的按规定支付利息给存款人的存款，也称为一般性存款。 （2）不计息存款：银行吸收的按规定不计付利息的存款，主要指财政性存款和一些临时性结算存款。 4、按存取款方式分类，可以分为存折存款、存单存款、转账存款。 （1）存折存款：存入人凭存折通过填写存取款凭条交银行办理款项支取以及计息工具的存款，如活期储蓄存款、零存整取存款等。 （2）存单存款：以存单作为存、取款工具的存款，如整存整取存款、定活两便存款、通知存款等。 （3）转账存款：以支票、银行汇票等结算凭证为工具进行转账存取的存款，也称为支票户存款，如企事业单位的活期存款。 5、按照存款的币种分类，可分人民币存款和外币存款。 （1）人民币存款：指单位及城乡居民等存入的人民币款项所形成的存款。 （2）外币存款：指单位及城乡居民等存入的外币款项所形成的存款。 二、存款的开户与账户管理 （一）存款业务核算的基本要求P50 1、认真贯彻国家的金融政策，维护储户的利益 2、准确及时地进行存款业务的核算 3、正确使用会计科目和账户 (二)存款账户的分类 1、基本存款账户：办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。单位银行结算账户的存款人只能开设一个基本存款账户，存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。 基本存款账户的主要特点：1、基本存款账户开户数量严格限制，只能开一个账户。 2、可以支取现金。 2、一般存款账户：借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金支付，存