中级财务会计赵静讲稿 第十三章财务会计报告.ppt

第十三章 财务会计报告 第一节 概述 财务会计报告的意义 财务会计报告是企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。 编制财务会计报告的目的 提供决策有用的财务信息。 为企业内部经营管理提供信息 为外部有关各方提供信息（投资者、债权人、潜在投资者、政府机构、税务部门、银行等等） 促进社会资源的合理配置，为公众利益服务。 财务会计报告的种类 按报表间的主从关系 主要报表：反映企业经营活动及其成果的主要情况报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表。 附表：对企业主要报表中某一项目或某些项目的经济内容进一步具体补充说明的报表。（如利润分配表、主营业务收支明细表、管理费用明细表、制造费用明细表、资产减值准备明细表、所有者权益增减变动表、应交增值税明细表等） 按编报时间，可分为月报、季报、半年报、年报。 其中月报、季报只要求提供资产负债表、利润表。 半年报、年报要求提供三大会计报表，以及附注、财务情况说明书。 按服务对象 内部报表，为适应企业内部经营管理的需要而编制的不对外公开的会计报表。 外部报表，为向企业外部投资者、债权人等提供经济信息而编制的一种报表。 会计报表的编制要求 便于理解 真实可靠 全面完整 相关可比 编报及时 第二节 资产负债表 概念和作用 概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，也称财务状况表。资产负债表是静态报表，反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况。 作用 了解企业拥有的资产，承担的债务 预测财务状况的发展趋势 了解权益的构成 局限性 以原始成本为编制基础，无法反映现实价值 企业在准则允许的范围内，各自选择使用不同的会计方法，会对报表产生一定的影响 很难表达一些与决策有重大参考价值不能用货币计量的内容（人力资源、机器的性能、生产能力等） 起的作用没有直接答案，必须运用各种知识判断 资产负债表的结构 表首，列示报表名称、编制单位、编制日期、报表中使用的货币计量单位。 表体，资产负债表要反映的基本内容 账户式，分为左右两方，左方列示资产项目、右方列示负债于所有者权益项目。 报告式，将资产负债表分为上下两部分，上部分列示资产项目，下部分列示负债和所有者权益项目。 附注，是对表体中需要说明的事项按规定加以补充说明。 *目前，我国采用账户式资产负债表。 资产负债表的编制方法 数据来源 根据总帐账户的期末余额填列 根据几个总帐账户的期末余额分析填列 货币资金项目：现金、银行存款、其他货币资金 存货：原材料、库存商品、生产成本、包装物、低值易耗品、物资采购、在途物资、材料成本差异、商品进销差价、发出商品、分期收款发出商品、委托代销商品、委托加工物资等 根据明细帐户余额分析填列 应收账款、应付帐款、预收帐款、预付帐款 填列方法 期初数，根据上年末的报表 期末数 货币资金—根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。 短期投资—根据“短期投资”账户的期末余额，减去“短期投资减值准备”账户期末余额后的净额填列。企业1年内到期的委托贷款，本金和利息减去减值准备后的净额，也列入本项目。 应收票据—根据“应收票据”账户的期末余额填列。不包括已贴现票据、已背书转让票据。或有负债可在报表附注中单独披露。 应收股利—根据账户期末余额填列 应收利息—根据账户期末余额填列 应收账款—根据“应收账款”账户所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”账户所属明细帐户期末有贷方余额，应在“预收帐款”项目填列。 其他应收款—根据“其他应收款”账户所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。如“其他应收款”账户所属明细帐户期末有贷方余额，应在“其他应付款”项目填列。 预付帐款—根据“预付账款”账户所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”账户所属明细帐户期末有贷方余额，应在“应付帐款”项目填列。如“应付帐款”所属明细帐户有借方余额的，也列入本项目。 应收补贴款—根据该帐户的期末余额填列 存货—根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。如按计划成本计价，还应考虑“材料成本差异”；商业企业按售价核算，还应考虑“商品进销差价”账户。 待摊费用—根据该账户的期末余