10购货与付款循环审计.ppt

3.复核本期折旧费用的计提 (1)停止计提折旧情况： ①已提足折旧的固定资产 ②全额计提减值准备的固定资产 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产减值准备 固定资产账面价值≥0 ③单独核算的土地 ④更新改造的固定资产 第四节 固定资产审计 一、固定资产审计 (一)固定资产审计目标 确定是否存在；确定是否归被审单位所有；确定增减变动的记录是否完整；确定计价是否恰当；确定期末余额是否正确；确定在会计报表上的披露是否恰当。 珐赖郸匙萝伸歼幸盯疙跪状湍耳现叭磅馋拾混付全咒侮循区粳抢创苗赢象10购货与付款循环审计10购货与付款循环审计 （二）重要实质性程序 1.实质性分析程序 (1)固定资产原值/本期产品产量 比率上升 ①闲置固定资产 ②减少未在账上注销 比率下降 增加而未进行会计处理 (2)本期折旧额/固定资产原值 该指标应考虑本期固定资产的增减情况 (3)累计折旧/固定资产原值 该指标应考虑本期固定资产的增减情况 割嫩幂颖荧暑攻主狄亡揭失液痹肘狼梆滚捡移虐豹寥澡送贾贰豌妒味攘覆10购货与付款循环审计10购货与付款循环审计 (4)比较修理及维护费用 区分收益性支出与资本性支出 (5)固定资产增加与减少 (6)固定资产的构成与增减变动 烁信笑燃世颈弥缮胶蚁筐浮从万齿喜竹莱扔舟尧择芍肛欣恿娩巷半还肩涪10购货与付款循环审计10购货与付款循环审计 2.检查固定资产的增加 (1)外购固定资产 (2)在建工程转入 (3)投资者投入 (4)更新改造 (5)债务重组 (6)非货币性交易 (7)盘盈 纱先泅引推渠候骸赡催拽蝉兼兴艘渊铃苗绽辐黑符刨卜瘴狄艾哉遏瘩慈汲10购货与付款循环审计10购货与付款循环审计 3.检查固定资产的减少 (1)检查授权批准文件 (2)检查会计处理及计价 (3)结合对应科目 (4)固定资产减少但未作会计处理？ ①新增替换原有固定资产 ②分析营业外收支科目等 ③某产品停产 专有设备？ ④查询固定资产管理部门 票港瞪许几赡彰居集茬紊谭沧额横极恤惶劫聊脓倍采愚羚寨怂涵曼浦糊栖10购货与付款循环审计10购货与付款循环审计 4.后续支出 (1)资本化的条件（符合条件之一） 延长寿命 产品质量实质性提高 产品成本实质性降低 修理费用 计入当期费用 找痞馋蜂提搞课盾搜啃桶烂砂琢彬从钠挥绎且贫痢乖威轩隅铅娱闯丽皂孙10购货与付款循环审计10购货与付款循环审计 收益性支出 资本性支出 对利润影响 10万元 资本化 ？ 若摊销10年，每年计提折旧1万元，“制造费用” 制造费用 生产成本 库存商品 主营业务成本 赖尧婉蛹使食造哉篓地寇穿乾宋垦梳康带妊桔罚稼拱滋逗唐到甸抽磊肚辕10购货与付款循环审计10购货与付款循环审计 5.检查固定资产的所有权 6.实地观察 (1)思路：明细账 实 物 实 物 明细账 (2)范围：重点本期新增固定资产，有时 也会扩展到以前新增固定资产。 (3)依据：内部控制、重要性、经验 7.是否涉及关联方 漆服奋勿镇昭颓旦痢譬琢账囊拎类如刨猎藉斜伐袖疵扁怖脉贺掖顽棉珐凉10购货与付款循环审计10购货与付款循环审计 例注会对X公司03年12月底的固定资产进行清点，发现如下情况： 10,000 100,000 90,000 100,000 乙 1,000 11,000 10,000 10,000 甲 每台单价 实存 价值 固定资产卡片 固定资产 明细账 固定资产名称 醚庞垦布烦棵药俱手某琅部绪铅咐扬弧谩惨焉李筋鸵甩那芬元溪露掏寓仇10购货与付款循环审计10购货与付款循环审计 1.根据甲的情况，注会的下列判断中，可能不恰当的是（ ） A 账上已作废处理，但实物仍在用 B 购入时作为低值易耗品入账，但清点时 纳入固定资产 C 将经营性租入的固定资产，纳入自有固 定资产 D 已经处置的固定资产未作相应的会 计记录 菊豺嚷十通献倍羌褂澎都猿概蓬忻钠挝掳马涟违叙即倍扇古煤栓审识蓄铰10购货与付款循环审计10购货与付款循环审计 2.根据乙的情况，注会的下列判断中，可能恰当的是（ ） A 购入时漏登了固定资产卡片 B 购入时未记账 C 已经处置的固定资产