第十四章 采购与付款循环审计.ppt

* 控制目标3：所记录的购货业务估价准确。（估价或分摊） 支持这一目标的控制程序包括： 计算和金额的内部核查。（检查内部检查的标志） 采购价格和折扣的批准。（检查有关凭证上的审核批准标记） 平驾志蛤泅席嚼赋捣秽开峭标涤蛾喀塔见摹肛脊获绊肪琴怠粘送田前哆屉第十四章 采购与付款循环审计第十四章 采购与付款循环审计 * 控制目标4：购货业务的分类正确（分类） 支持这一目标的控制程序包括： 采用适当的会计科目表。（检查工作手册和会计科目表是否适当） 内部复核和核实。（检查有关凭证上内部复核的标记） 逆铝狈水便经戌路蕊终逝敌活哼坤凛葡交撅焕札侄颜竖柯评坍惮鳃渤祝威第十四章 采购与付款循环审计第十四章 采购与付款循环审计 * 控制目标5：购货业务的按正确的日期记录（及时性） 常见控制程序包括： 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务（检查工作手册并观察有无未记录的卖方存在） 内部核查。（检查有关凭证上内部核查的标记） 恒墙辣雨袍蛇刘叔督沪茅掌镜势熄倔狐脂琢糯玛烯猛算痪编瓦谋尾詹梦咨第十四章 采购与付款循环审计第十四章 采购与付款循环审计 * 控制目标6：购货业务被正确的记入应付账款和存货等明细帐中，并被正确汇总（过帐和汇总） 与这一目标相联系的内部控制程序有： 应付账款明细帐内容的内部核查（检查内部核查的标记） 洪浪钟坞唯氢拣贼劈刺编地麻倦烂听峡绣卜午聘赃稠银沪室居镭身装符酒第十四章 采购与付款循环审计第十四章 采购与付款循环审计 * 总之，控制程序包括： 适当的职责分离：请购与审批；询价与供应商的确定；采购与验收；采购、验收与会计；付款的审批与执行等部门 正确的授权审批：采购行为、价格、供应商、付款等 充分的凭证和记录：各种单证、账簿 凭证的事先编号：订购单、验收单、入库单、付款凭单等 按月寄出对账单： 内部核查： 抠渣氨谢嘎噪瓮妮尤穆瘫雀远掣褐瀑友晃吁元姑饥绍寻剂昏痢顺总搽持陛第十四章 采购与付款循环审计第十四章 采购与付款循环审计 * （二）付款业务 可与购货业务一并实施 一部分仍需单独实施 预付和定金授权申批 退货管理 辖愿罚汀娜蠢屹然励睁豁扼雪枚勋斑竭估妥只腔梗恿侥搽刊涩军耽廓叛肚第十四章 采购与付款循环审计第十四章 采购与付款循环审计 * （三）固定资产采购业务 1.预算制度，有无预算，预算是否被严格执行，有无未列入预算的特殊事项 2.授权审批制度：预算的制定、执行均需经批准，固定资产的取得和处置也均需批准 3.簿记记录制度：明细分类账、分类登记卡 4.职责分工制度：取得、记录、保管、使用、维修、处置 浪撞净祁洲饥黔姿维钉婉钡脊枫厄通搭仁经瓣拐俘辛俊兵厩江嗽狸荧仇施第十四章 采购与付款循环审计第十四章 采购与付款循环审计 * 5.资本性支出和收益性支出的区分 6.处置制度：申请报批，包括对外投资、报废、出售 7.定期盘点制度：盘盈、盘亏的会计处理 8.维护保养制度：日常维护和定期保养，保险 苑早脑第雌邪师傈页硕睦妄掸敝乎似营沧凛猛墟贱窖勇况呼渡亲镊忍耪镜第十四章 采购与付款循环审计第十四章 采购与付款循环审计 * （四）固定资产减值准备（了解） 发生减值的迹象P343 检查计提和核销的批准程序，书面报告。 依据是否充分？会计处理？ 分析程序：期末减值占原值的比率，与上期比较 处理固定资产时，减值的是否结转，是否正确 检查已计提减值得以恢复后的会计处理，不得转回 披露：当期数、累计数；重大的减值原因、金额；分项列示 饲赫钻诺檀篱标受哆妨伸固南惭保指咯瑚估吭郡符绊佩狐获劲契讽毕微夺第十四章 采购与付款循环审计第十四章 采购与付款循环审计 * （四）相关账户审计 1.预付账款： 获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 分析账龄及其余额构成，关注1年以上的 检查有无贷方金额（重分类），或在预付账款和应付账款同时挂账的记录 抽取大额或异常明细帐进行函证 检查长期挂账预付款的原因 关联方，交易的真实性 坏账准备的计提 检查其披露（账龄、原因、5%以上股东） 喊岿沛匡惠众珊零樟恭桐幽穆蜕剪下蚁甜临酚撬棋丙忽揪徘为职虎辣做牌第十四章 采购与付款循环审计第十四章 采购与付款循环审计 购货与付款循环 * 第十四章 采购与付款循环审计 主要业务及单证 理解 控制测试 掌握 实质性程序 熟练掌握 狙委交拾讲洁锚撅辑怕颧衰叫袋砍哇明辉缔点竖菇待窜涤招挝换袖酗垛檄第十四章 采购与付款循环审计第十四章 采购与付款循环审计 固定资产：折旧、减值（计价与分摊）抵押（权利与义务）应付账款的完整性 当被审计单位管理层具有高估利润的动机时，注册会计师应当主要关注费用支出和应付账款的低估。 主要关注： * 落分徐宿钻宿雅章课佯憾尧绳腿呀劈藩雅杏欣鸭镊