应用指引第8号资产管理.ppt

会计学院 谢盛纹 会计学院 谢盛纹 会计学院 谢盛纹 会计学院 谢盛纹 会计学院 谢盛纹 会计学院 谢盛纹 会计学院 谢盛纹 会计学院 谢盛纹 会计学院 谢盛纹 会计学院 谢盛纹 会计学院 谢盛纹 企业内部控制应用指引第 8号 资产管理 0、引 言 资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础。资产管理贯穿于企业生产经营全过程，也就是通常所说的“实物流”管控。在企业早期的资产管理实践中，如何保障货币性资产的安全是内部控制的重点。在现代企业制度下，资产业务内部控制已从如何防范资金挪用、非法占用和实物资产被盗拓展到重点关注资产效能，充分发挥资产资源的物质基础作用。 * * 鉴于资产管理的重要性，《企业内部控制基本规范》将合理保证资产安全作为内部控制目标之一，同时单独制定了《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，着重对存货、固定资产和无形资产等资产提出了全面风险管控要求，旨在促进企业在保障资产安全的前提下，提高资产效能。 * * 一、资产管理的总体要求 全面梳理资产管理流程 查找资产管理薄弱环节 健全和落实资产管控措施 * * 二、关于存货 存货 存货管控的要求 * * * * * * 存货各环节的主要风险及控制 存货取得 主要风险：存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。 主要管控措施：企业存货管理实务中，应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。考虑到存货取得的风险管控措施主要体现在预算编制和采购环节，将由相关的预算和采购内部控制应用指引加以规范。 * * 存货各环节的主要风险及控制 验收入库 主要风险：验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。 主要管控措施（1）外购存货的验收；（2）自制存货的验收；（3）其他方式取得存货的验收。 * * 存货入库控制 一般固体形态存货：仓储部门要对存货数量、质量进行检验，审核采购清单、产成品交付清单及剩余存货的退料清单，并与实物一一核对无误后验收入库，在ERP系统中开具入库凭证，打印入库单，入库单要有采购经办人员、仓储人员等有关责任人签字。 液体形态存货：仓储部门根据生产调度或采购部门预报的通知做好接卸准备，货到后负责质检、接卸、计量等工作，生产技术部负责质量检验工作，由经办人员核对无误后在ERP系统中办理入库手续，打印入库单，入库单由采购、仓储部门相关人员签字后各留存一份。 无法入库保管直接运抵使用现场的存货：采购、质检、仓储及使用部门的有关人员必须到现场验收，在两个工作日内在ERP系统补办出、入库手续，打印出入库单，由经办人员签字确认。 采购中心根据规定，编制存货定额损耗表，由计划部门审批。财务部门根据审核批准的定额损耗表，按照公司内部会计制度核销定额内的存货损耗；超出规定部分，要查明原因，按程序审批后核销存货损耗。 * * 存货各环节的主要风险及控制 仓储保管 主要风险：存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。 主要管控措施：第一，存货在不同仓库之间流动时，应当办理出入库手续；第二，存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存；第三，对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录；第四，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险；第五，进行每日巡查和定期抽检 * * 存货各环节的主要风险及控制 领用发出 主要风险：存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失。 主要管控措施：企业应当根据自身的业务特点，确定适用的存货发出管理模式，制定严格的存货准出制度，明确存货发出和领用的审批权限，健全存货出库手续，加强存货领用记录。 * * 存货各环节的主要风险及控制 盘点清查 主要风险：存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。 主要管控措施：企业应当建立存货盘点清查工作规程，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合。 * * 存货各环节的主要风险及控制 存货处置 主要风险：存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损。 主要管控措施：企业应定期对存货进行检查，及时、充分了解存货的存储状态，对于存货变质、毁损、报废或流失