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KLRQ公司的四位一体财务管理体系解析 　　一、KLRQ公司的基本情况 　　KLRQ公司是为实现中国石油天然气业务上中下游一体化，更好地履行责任，服务社会，经中国石油天然气集团公司批准、国家工商管理总局核准，于2008年8月6日，由中石油天然气管道燃气投资有限公司、中国华油集团燃气事业部、中油燃气有限责任公司重组整合成立，是中国石油唯一一家城市燃气运营的专业化公司。公司注册资本金60.6亿元，业务分部在全国28个省市自治区。 　　KLRQ公司成立6年来先后整合中石油天然气管道燃气投资有限公司、中国华油集团燃气事业部、中油燃气有限责任公司、中石油昆仑天然气利用公司、液化气业务、大庆油田中庆燃气控股、吉林石化公司等数家中石油内部城市燃气和液化气公司，形成了总部-区域公司-项目公司三级管理体系，现有机关处室15个，区域公司、直管公司26家(其中天然气公司19家、液化气公司7家)，科研单位一家，年销售天然气100亿以上，液化气600万吨以上的国内第一大燃气公司. 　　二、建立全面预算体系 　　全面预算管理从上世纪20年代美国颁布预算法，到80年代我国部分企业开始探索，到2002年财政部颁布预算管理指导意见开始在央企实行，再到2010年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定内部控制指引-全面预算管理。自KLRQ公司成立起始终坚持强化全面预算管理监督考核制度，严考核硬兑现。在总部层面成立以公司总经理、党委书记为组长的预算管理领导小组，对应区域公司、项目公司也相继成立以总经理(董事长)为组长的预算管理领导小组。按照编制-上报-平衡-审核-下达-分析-预警-调整-考核步骤自下而上汇总形成年度总体预算，并将主要预算指标如销售商品量、利润总额、用工总量、成本费用(国际准则)、四项费用、经济增加值(EVA)纳入所属企业领导干部业绩考核指标，由对应处室每年考核，次年依据考核情况实现业绩兑现。在操作层面，将预算数据填入共享系统、FMIS7.0系统、网报系统，按照月度资金计划执行预算，杜绝预算外资金发生，实现预算与资金、会计核算、分析、预警功能的有机结合，做到成本费用可控、支出依据充分。预算管理在执行过程中必须重视“痕迹”，突出预算的严肃性与刚性，总部机关在下达预算编制通知时，必须采用红头文件并加盖公章，所属企业和部门向同级预算办公室上报预算时必须加盖本单位(部门)公章，并经主要领导签字确认，股权企业在上报和对接时还要取得各方股东书面同意，在预算对接时，发约方和受约方主要领导必须在《预算对接确认书》上签字确认后加盖各自单位公章，方可下达执行，强化预算的刚性，预算一经下达除不可抗力外不予调整。 　　三、大力推广共享，建立标准化会计工厂 　　1.财务共享服务概念 　　共享服务中心(shared services center，缩写为SSC)，起源于20世纪80年代初美国福特公司在欧洲设立的第一个财务共享服务中心，将下属公司共同的、简单的、重复的会计核算集中到该中心，实现全集团共享服务。根据英国注册会计师协会的调查，至今已有超过50%的《财富》500强和超过80%的《财务》100强企业建立了财务共享中心国内的海尔、华为、中兴、新奥等大型企业集团也引入了财务共享服务。国内“三桶油”也相继成立各自财务共享服务中心，因此财务共享服务已成为现代集团型企业财务管理改革方向和潮流的大势所趋。 　　2.财务共享服务运作模式 　　把纳入财务共享服务的单位(上线公司)的会计核算和资金结算业务剥离出来，纳入共享中心统一操作，由共享中心服务人员按照统一标准和流程在财务共享平台进行集中处理，通过标准化、流水化、系统化的操作，充分发挥共享中心“会计工厂”式的规模效应，全面提高会计工作效率，分担上线单位财务人员的大量日常工作，提高位会计信息质量和财务管理水平，防范企业经营风险。 　　3.财务共享服务业务简要操作流程 　　共享上线公司业务人员在财务远程服务系统中填报提交单信息，并拍摄上传票据影像附件;上线单位财务人员对提单信息的真实性和完整性进行审查，确认无误后上传至共享中心;共享中心会计核算人员对提交单信息正确性及业务的合规性进行审核，确认无误后生成会计凭证;上线单位财务审核岗对共享中心制作的凭证进行终审确认;若是付款业务，则由共享中心资金结算人员与上线单位财务人员通过银企直联或网银共同审核支付款项。 　　4.共享服务运行效果 　　一是会计信息质量提高，信息公开透明，有效防范经营风险。通过财务共享统一制证，实现了总部对所属公司“你的帐我来做，你的钱我来看着花”，从源头上避免了会计标准的不统一及错误的会计处理方法，大大提高了会计信息质量真实性、可靠性。同时，通过共享中心各操