浅析中小事务所审计质量影响因素分析及改善对策.docVIP

浅析中小事务所审计质量影响因素分析及改善对策 一、影响中小事务所审计质量的因素 　　1.注册会计师综合素质的影响。 会计师事务所从事的审计工作有着特殊性，要求相关审计人员必须具备较高的专业知识以及素养，需要通过专门的资格考试，才能够从事审计工作。但由于我国的注册会计师行业仍处于初始阶段，注册会计师队伍仍然存在一定的问题。一方面，随着市场经济的迅速发展，注册会计师行业蓬勃发展，注册会计师供不应求的现象日益显现，尤其是高素质人才匮乏。截至2016年3月31日，执业注册会计师101448人，与30万名注册会计师这一行业需求存在很大差距。另一方面，我国注册会计师考试存在考试报名条件偏低，考试合格率偏低，考试难度大，与司法考试并称“天下第一考”。同时，不合理的年龄结构以及缺乏过硬的专业素质等，也使得注册会计师队伍的综合素质需要进一步的提高。另一方面，注册会计师行业虽然具有专家行业、智力密集型的特性，但工作强度过大，“五加二”、“白加黑”的加班加点是常有之事，行业内“疲劳死”、“压力过大跳楼”的报道也时有发生。在这种资格金贵、人员匮乏、劳动强度过大的对面，是社会地位和劳动报酬的不对等。这些都导致注册会计师行业的人才流失、高素质人才匮乏、消极工作影响执业质量。尤其是中小事务所又很难像大型事务所那样建立人员培训机制，已有的人才也容易流动到大型事务所或其他行业中去，人员缺乏和综合素质较低的情况更为严重。 　　2.会计师事务所自身的影响。 会计师事务所作为承接审计业务的重要机构，自身的经营规模、组织形式、生存压力以及委托人不同等方面对于审计质量有着重要的影响。对于中小事务所而言，由于自身规模不大，内部治理基础薄弱，内部质量控制制度不健全、落实不到位，使得审计总体质量不高。同时，我国事务所的组织形式多种并存，有特殊普通合伙、普通合伙、有限责任公司，合伙人承担的责任又分有限责任和无限责任。中小事务所的组织形式往往采取的是有限责任公司制度或是“夫妻店、兄弟铺、姐妹行”式的普通合伙企业，这就使得部分中小事务所在承接业务时往往趋利，而忽视执业风险。特别是实务中有的事务所采用专业人士受托代持股份方式来投资创办专业机构，追逐利益成为投资人的唯一目的，严重扰乱了事务所行业的次序。另一方面，中小事务所的业务主要集中于鉴证业务，市场狭窄，竞争激烈。尤其是2014年后企业年检审计、验资业务市场大幅缩水，中小事务所在面临生存压力时，往往被迫以牺牲执业质量为代价低价承接业务。平心而论，企业对于审计报告的需求并非自愿，仅仅出于让企业报表合法合规的目的，而政府部门、债权人、潜在投资者、金融机构和社会公众才是审计报告的真正需求者。企业作为委托人，往往只注重价格收费而不要求报告质量，导致招投标中“价低者得”的现象屡见不鲜。而过度压价竞争，就只能牺牲审计质量。中小事务所在市场中的被动地位，缺乏话语权，行业内的恶性竞争都影响着执业质量，并形成一个恶性循环。 　　3.被审计单位的影响。 被审计单位作为审计工作的对象，从主观和客观两方面对审计质量产生了不可避免的影响。主观方面，被审计单位的治理结构对于中小事务所的审计质量有着较大的影响。审计过程中发现，被审计单位的治理结构对于中小事务所的审计工作质量有着不同的影响，一般来说，良好的治理结构能够有效地提升注册会计师的审计质量。而不合理、不完善的治理结构往往会在运营的过程中出现企图利用对会计信息的操作，为单位的正常运营获取非正常的利润的经济行为，这样的行为不利于注册会计师审计工作的顺利开展，影响最终的审计质量，使得审计出现失真的现象。客观方面，被审计单位的内部控制体系对于中小事务所审计工作的质量有着紧密的联系，良好的内部控制体系能够促进中小事务所审计质量的提升，能够使得注册会计师在工作过程当中，充分发挥自身的专业素质，提高审计工作的精准度。内部控制体系是为加强本单位自身的管理质量而采取的，能够确保会计信息的准确性以及真实性，实际工作中，由于被审计单位在实际的发展过程当中受各种因素的影响，使得自身发展水平以及状况等存在很多差异，致使被审计单位的内部控制体系情况千差万别。被审计单位良好的内部控制体系往往可以加强对自身财务状况以及会计信息等方面的监督，能够确保会计信息的真实性，使得单位的会计信息的可信程度得到一定的提升，为中小事务所审计工作的开展营造良好的环境。而如果内部控制体系不健全、不完善，就会导致单位运营中所反映的会计信息缺乏可信性，不能够科学有效的把自身的运营状况如实的反映出来，使得中小事务所在进行审计工作之时，不能够如实的了解单位的财务状况，使得最终的审计工作出现一定的偏差，从而影响最终的审计质量。 　　二、改善中小事务所审计质量的对策 　　1.优化