交易性金融资产与应收和预付款项.pptVIP

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2017-02-20 发布于上海
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交易性金融资产与应收和预付款项.ppt

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交易性金融资产与应收和预付款项

第三章　交易性金融资产与应收和预付款项本章主要内容交易性金融资产应收票据应收账款预付账款其他应收款第一节　交易性金融资产一、相关概念金融资产　见教材P54 二、交易性金融资产的核算　P54 （一）设置的主要账户二、交易性金融资产的核算　P54 （三）交易性金融资产的现金股利和利息核算二、交易性金融资产的核算　P54 （五）交易性金融资产的处置借：银行存款等　贷：交易性金融资产—成本? 借或贷：交易性金融资产—公允价值变动?? 　　　　投资收益同时借：公允价值变动损益　贷：投资收益或　借：投资收益　贷：公允价值变动损益 2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款2000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股15元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股15.70元。（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股14.10元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款1400万元。假定不考虑相关税费。要求：编制甲上市公司上述业务的会计分录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） ?（1）借：其他货币资金——存出投资款　2000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　2000（2）借：交易性金融资产——成本　1500　　　　投资收益　2　　　　贷：其他货币资金——存出投资款1502（3）借：交易性金融资产——公允价值变动70　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　70　（4）借：公允价值变动损益　　160 　　　　　　　　　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动160（5）借：其他货币资金——存出投资款　　1400　　　　交易性金融资产——公允价值变动　90　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　10 　　　贷：交易性金融资产——成本　　　1500　　　　　　　　借：投资收益　90　　　　贷：公允价值变动损益　　90 2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款800万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股5元，另发生相关的交易费用1万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股5.60元。（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股4.80元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款420万元。假定不考虑相关税费。要求：编制甲上市公司上述业务的会计分录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） ?（1）借：其他货币资金——存出投资款　800　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　800（2）借：交易性金融资产——成本　500　　　　投资收益　1　　　　贷：其他货币资金——存出投资款501（3）借：交易性金融资产——公允价值变动60　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　60　（4）借：公允价值变动损益　　80 　　　　　　　　　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动80（5）借：其他货币资金——存出投资款　　420　　　　交易性金融资产——公允价值变动　20　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　60 　　　贷：交易性金融资产——成本　　　500　　　　　　　　借：投资收益　20　　　　贷：公允价值变动损益　　20 2009年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用1万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.60元。（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.80元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款720万元。假定不考虑相关税费。要求：编制甲上市公司上述业务的会计分录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） ?（1）借：其他货币资金——存出投资款　1000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　1000（2）借：交易性金融资产——成本　800　　　　投资收益　1　　　　贷：其他货币资金——存出投资款801（3）借：交易性金融资产——公允价值变动