营改增增值税纳税申报操作实务-福建省地方税务局.pptVIP

第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”本栏“一般项目”列“本年累计”＝第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。 即：100000-80000=20000。 这20000元是期末尚未抵扣完的挂账留抵税额，可以结转至下期继续在货物及劳务的销项税额中抵扣。 小微企业免征增值税 根据《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2014]71号）和《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2014年10月1日起对部分增值税小规模纳税人暂免征收增值税。 1、月销售额不超过3万元（含3万元的）或季度销售额不超过9万元（含9万元）的增值税小规模纳税人，暂免征收增值税。增值税小规模纳税人包含企业、企业性单位、个体工商户和其他个人。 2、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》废止了关于起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定，月销售收入不超过3万元（含本数，下同）或季度销售收入不超过9万元（含本数，下同）的增值税小规模纳税人，可根据《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》（国税发【2004】153号）等有关文件规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票(含货物运输业增值