财务报表的编制试卷.pptx

制作人：吴豪 任明星 刘强 财务报表的编制 1.财务报表的概念 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。. 2.财务报表的组成 （一）资产负债表：反映企业某一特定日期的财务状况的报表。 （二）利润表：反映企业在会计期间的经营成果的报表。 （三）现金流量表：反映企业在一定期间内现金及现金等价物流入和流出情况的报表。 三表之间的关系 资产负债表中的第一项：货币资金 资产负债是主表 资产负债表中的最后一项：未分配利润 现金流量表 利润表 三大报表的编制 1.资产负债表的编制 1.1要素定义 资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源 资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 等式： “资产=负债+所有者权益 “资产-负债=所有者权益 1.2资产负债表的结构 10个流动资产 17个非流动资产 11流动负债 8个非流动负债 6个所有者权益 10个流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 17个非流动资产: 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产: 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 11个流动负债 短期借款、 应付票据、 应付账款、 预收账款、 应付工资、 应付福利费、 应付股利、 应交税金、 其他暂收应付款项、 预提费用 一年内到期的长期借款 8个非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债 6个所有者权益 实收资本 资本公积 减;库存股 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 1.3资产负债表的编制 资产负债表一般有表首、正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种:报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种:一是按资产=负债+所有者权益的原理排列;二是按资产-负债=所有者权益的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变 2.利润表的编制 2.1要素定义 收入是指企业日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入. 费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。 利润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失。 2.2如何编制利润表 计算利润时，企业应以收入为起点，计算出当期的利润总额和净利润额。其利润总额和净利润额的形成的计算步骤为： （1）以主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加。计算主营业务利润，目的是考核企业主营业务的获利能力。 主营业务利润=主营业务净收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 其中： 主营业务净收入=主营业务收入-销售退回-销售折让、折扣 上述公式的特点是：主营业务成本、主营业务税金及附加与主营业务直接有关，先从主营业务净收入中直接扣除，计算出主营业务利润。 （2）从主营业务利润和其他业务利润中减去管理费用、营业费用和财务费用，计算出企业的营业利润，目的是考核企业生产经营活动的获利能力。 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-营业费用-财务费用 上述公式的特点是：主营业务利润和其他业务利润减去管理费用、营业费用和财务费用后，得出的营业利润近似净利的概念。公式中，将管理费用、营业费用和财务费用作为营业利润的扣减项目，意味着不仅主营业务应负担管理费用、营业费用和财务费用，其他业务也应负担管理费用、营业费用和财务费用。 （3）在营业利润的基础上，加上投资净收益、补贴收入、营业外收支净额，计算出当期利润总额，目的是考核企业的综合获利能力。 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额+补贴收入 其中， 投资净收益=投资收益-投资损失 营业外收支净额=营业外收入-营业外支出 （4）在利