营改增(河南0329会议讲稿)答题.pptx

建筑业“营改增”税务风险管理与应对 ——构建“业财税”相结合的信息化系统 演讲人：杨耀庭 广梦副总 2016年3月29日 广联达软件股份有限公司 施工企业 面临的挑战 施工企业 营改增应对点 施工企业如何借助信息化力量 项目 栏次 营改增前 营改增后 备注 含税收入额 1 100 100 营业税税率 2 3% 增值税税率 3 11% 会计报表收入 4 100 90.09 100/(1+11%) 应缴营业税 5 3 增值税销项税额 6 9.91 90.09*11% 增值税进项税额 7 5.1 30*17% 应纳增值税 8 4.81 9.91-5.1 应纳城建税及附加 9 0.36 0.58 营业税/增值税*12% 缴纳流转税及附加合计 10 3.36 5.39 差额2.03 可获得进项抵扣的成本 11 35 30 假设收入30%可获抵扣 无进项抵扣的成本 12 45 45 假设无进项的成本45元 税前利润=4-10/9-11-12 13 16.54 14.51 差额2.03 交通运输业营改增后利润下降，税务上升 案例：对交通运输业（2014年1月1日）提供方的影响 某物流公司每月取得运输收入100元，营改增前后对比如下： 工程造价计算 序号 项目 营业税下 一 直接费 223 1 人工费 30 2 钢筋 117（100+17） 3 混凝土 53（50+3） 4 水（无票） 2（2+0） 5 机械费 21（18+3） 二 企业管理费 30×30%=9 和利润 30×10%=3 三 施工措施费 9 五 规费 5 六 税前造价 223+12+9+5=249 七 税金 249×3.09%=7.7 八 工程造价 249+7.7=257.7 增值税下 200 30 100 50 2 18 9-9×35%/1.15×15% =8.6 3 9-9×35%/1.15×15% =8.6 5 200+11.6+8.6+5=225.2 225.2×11%=24.8 225.2+24.8=250 营改增前后工程造价对比表 序号 工程名称 营业税下 增值税下 总造价 材机费占比 总造价 增减率 1 北京饭店二期公寓 7384 57.5% 7206 -2.4% 2 上海国浩长风城酒店工程 5465 57.6% 5297 -3.1% 3 上海国浩长风城办公楼工程 6072 59.3% 5881 -3.1% 4 上海苏河湾大厦办公楼项目 4649 68.3% 4516 -2.9% 5 上海杨浦区316街坊商办楼二期工程 6204 68.2% 6034 -2.7% 项目实测验证 营改增前后工程造价对比表（续） 序号 工程名称 营业税下 增值税下 总造价 材机费占比 总造价 增减率 6 北京雁栖湖 安置房工程 35121 63.2% 34359 -2.2% 7 四川新成仁路 项目 10526 73.5% 10137 -3.7% 8 上海丰溪路 道路新建工程 2047 73.6% 1990 -2.8% 9 上海崇明东滩 Z1道路工程 8071 70.0% 7896 -2.2% 10 上海崇明东滩 Z1桥梁工程 2757 57.9% 2751 -0.2% 项目实测验证 营改增前后工程造价对比表（续） 序号 工程名称 营业税下 增值税下 总造价 材机费占比 总造价 增减率 11 上海虹梅南路～金海路通道越江段新建工程 244668 67.5% 240577 -1.7% 12 上海轨道交通10号线工程10标段区间隧道工程 18786 84.8% 17967 -4.4% 4. 项目实测验证 通过12个项目的实测分析，营改增前后工程造价的变化幅度在 0% ～ -4% 之间，工程造价降低，税负增加。需要企业不断加强管理，施工过程中不仅要控量、价格要关注价税结合后的综合最低值。 项目实测验证 营改增来了，环境变了！ 多方测算对比，税负可能上升 中国建设会计学会完成了对66家建筑施工企业的调研报告。报告显示，如果实行营改增，66家建筑施工企业2011年应缴纳增值税减少的有8家，占12%；增加的有58家，占88%。 理论模拟计算，除人工外所有材料、设备等按正常税率全额抵扣，综合税率2%-3%；沙石土料等项目不能抵扣的情况下，综合税率在5%-6%之间。原有营业税下，综合税率大概是3.09%。上升2%-3%. **集团公司，进行项目模拟，测算后综合税率大概是6%-8%； 施工企业面临的挑战 税负 上升 现金流 趋紧 利润 下降 风险增加 施工企业 面临的挑战 施工企业 营改增应对点 施工企业如何借助信息化力量 秉持赢的道理，以不变应万变 施工企业目标 税负上升 税负下降 利润上升 利润下降 风险增加 风险可控 现金流正常 现金流趋紧 1.职能部门 施工管理、资产管理、采购管理、