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「健全內部控制實施方案」各機關執行成效責任歸屬 機關首長對推動、落實內部控制及內部稽核作業負最終責任。 「健全內部控制實施方案」各機關如何組成專案小組 由副首長以上人員擔任召集人，指定內部各單位主管組成內部控制專案小組， 辦理相關業務。 「健全內部控制實施方案」各機關內控專案小組應辦理事項 各機關 1、辦理內部控制及內部稽核作業教育訓練。 2、檢討強化現有內部控制作業。 3、整合檢討個別性業務內部控制作業。 4、參採各權責機關所訂內部控制制度共通性作業範例，並審視個別性業務之重要性及風險性，訂定合宜之內部控制制度及內部稽核作業規定，其中三級以下機關（構）及學校應報送上級機關備查。 5、規劃及執行年度稽核計畫，必要時辦理專案稽核，並作成稽核報告。 6、就內部稽核發現之缺失及改善建議，適時簽報機關首長核定，並追蹤其改善情形。 各機關內部控制應由誰主政 依據內部控制之定義，其外觀不僅有可能是一種有形的成文規範(硬性控制)，也有可能是語言或行為表示，或根本是一種無形的企業文化與控制意識(軟性控制)。 受影響者包括組織治理單位、管理階層及其他所有員工，故應人人有責，而基於教化及管理功能，機關領導者之支持尤其重要。 內部控制制度設計原則(1/8) 基本原則 各機關應衡酌業務繁簡、規模大小及人員多寡等因素，並考量成本效益、重要性及風險性原則，參考「政府內部控制觀念架構」設計。 設計時應以簡明有效且具彈性，並涵蓋各項業務之內部控制制度。 經機關首長核定後，由機關全體人員共同遵循執行。 內部控制制度設計原則(2/8) 主要內容 整體層級目標及機關組織職掌。 作業層級目標及機關組織圖。 機關分層負責明細表。 風險評估。 控制作業。 監督。 自行檢查之表件格式。 內部控制制度設計原則(3/8) 設計步驟 確認目標。 風險評估。 選定業務項目。 設計控制作業。 建立檢查機制。 內部控制制度設計原則(4/8) 確認目標 各機關依設立目的、願景、策略及施政目標等既有整體層級目標，透過內部各單位業務職掌，確認以作業類別或作業項目為基礎之作業層級目標。 各機關應每年定期或不定期檢視既有整體層級目標與作業層級目標之一致性。 內部控制制度設計原則(5/8) 風險評估 辨識整體層級與作業層級目標不能達成之內、外在因素，分析其影響程度及發生之可能性，並進行風險評量。 參考以往經驗或現行作業缺失，透過量化或非量化方式，分析風險因素之影響及機率，以決定風險等級。 各機關應綜合考量風險評估結果及風險容忍度，就不可容忍之風險，研議及採取適當回應措施，如決定採設計控制作業方式回應，應及時設計之，以降低該風險等級。對於可容忍之風險，應監督並定期檢討，以確定該等風險仍維持可容忍之程度。 內部控制制度設計原則(6/8) 選定業務項目 各機關設計內部控制制度時，應涵蓋內部各單位之業務，並審視各該業務之重要性及風險性，決定納入內部控制制度之業務項目 共通性作業項目可參考相關權責機關所訂共通性作業範例辦理。 內部控制制度設計原則(7/8) 設計控制作業 各機關應針對選定之業務項目，由內部各單位對其承辦作業流程，視業務性質需要，設計控制重點，包括核准、驗證、調節、覆核、定期盤點、記錄核對、職能分工、實體控制及計畫、預算或前期績效之分析比較等程序。 各機關應針對已發生內部控制設計缺失之業務項目，立即修正應有之控制重點。 內部控制制度設計原則(8/8) 建立檢查機制 例行監督：各機關內部各單位主管應於例行業務督導作業中，及時評估內部控制制度之有效性。 自行檢查：各機關內部各單位應就內部控制制度設計及執行之有效性，每年至少自行檢查一次，遇有特殊情形，得隨時辦理，並作成紀錄建檔備供主管機關訪查及督導。自行檢查應敘明結論，有重大缺失應敘明改善措施，並同時檢視內部控制制度。 稽核評估：各機關應統合或運用行政管考、人事考核、政風查核、政府採購稽核、事務管理工作檢核及內部審核等稽核評估職能，協助審視內部控制制度設計及執行之有效性。 內部控制制度設計限制因素 設計內部控制時，通常考量其成本與效益。 內部控制之設計，通常僅針對預定或一般之交易事項，並未考慮特殊之交易事項。 由於情況變遷致原設計之控制程序無法因應。 不能完全避免疏忽、判斷錯誤或誤解規定等人為之錯誤。 無法完全排除串通舞弊之可能。 管理階層踰越控制程序之可能。 內部控制之遵行有日久鬆懈之可能。 內部控制方案執行成功之要素 最高主管之重視與支持。 合理之組織規劃與管理結構。 健全可行之會計制度。 健全之內部稽核功能。 高度熱誠與訓練成熟之員工。 （推動內部控制制度失敗，必然是上述其中最少一項因素失敗所造成） 內部控制是誰的事 ◎內部控制是大家的事。 ◎內部控制制度實施的成敗的關鍵，也是大家的事。 ◎內部控制制度執行成敗的責任，是機關首