第六章 会计账簿.pptVIP

第六章 会计账簿 主要内容 账簿的设置 账簿的分类 账簿的填制方法 账簿的更正方法 账簿和更正方法 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义 ※会计账簿的概念 简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 ※会计账簿的意义 为经营管理提供系统、完整的核算资料 为编制财务会计报告提供依据 ※为什么要编制设置和登记账簿？ ※账户和账簿的关系 账户是根据会计科目开设的 账户存在于账簿之中，账簿中每一账页就是账户存在的形式和载体，没有账簿，账户就无法存在； 账簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容。 二、设置和登记账簿的作用 提供系统、全面的会计信息，并为会计报表的编制提供依据； 确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用； 提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供提供依据； 提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。 三、设置账簿的原则 四、账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿。 （1）普通日记账(了解) 用来登记全部经济业务的序时账簿。 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账” 。 （2）特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。 应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 2.分类账簿 又称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 （1）总分类账簿 又称总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。 （2）明细分类账簿 又称明细分类账，简称明细账，是根据总账科目设置，按其所属的明细科目开设，用以记录某一类经济业务详细核算资料的分类账。 3.备查账簿 也称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。 它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系 （二）按形式分类 1.订本式账簿 ——又称订本账，是在账簿启用前，就把账页顺序编号装订成册的账簿。 优点 避免账页散失，并防止抽换账页； 缺点 要为每一账户预留账页 同一时间只能由一人登记，不能同时登记。 2.活页式账簿 又称活页账，是把若干张零散的账页根据业务需要自行组合成的账簿。 优点 便于分工记账 缺点 账页容易散失和被抽换 3.卡片式账簿 又称卡片账，是利用卡片进行登记的账簿。 第二节 会计账簿的登记 一、会计账簿的基本要素 封面 标明账簿的名称 扉页 科目索引和账簿使用登记表 账页 账户名称 登记日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 借、贷方金额及余额的方向、金额栏 总页次和分户页次 二、特种日记账的设置与登记 （一）三栏式特种日记账 1.三栏式现金日记账 三栏（金额）：借方、贷方和余额 登记：根据现收、现付和银付凭证，逐日逐笔登记 谁来登记：出纳 核对：与库存现金实存额核对、与现金总分类账核对 2.三栏式银行存款日记账 三栏（金额）：借方、贷方和余额 登记：根据银收、银付和现付凭证，逐日逐笔登记 谁来登记：出纳 核对：与银行对账单核对、与银行存款总分类账核对 反映结算方式 （二）多栏式特种日记账 多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账 三、分类账的设置与登记 （一）总分类账簿的设置与登记 应按照会计科目的编码分设账户 为每个账户预留若干账页 每个单位都要设置 1.三栏式总分类账 格式：借、贷、余三栏 登记：（详见第十章） 逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 2.多栏式总分类账 格式：所有的总账科目合并开设在一张账页上（P148） 登记：根据专用记账凭证逐日逐笔登记（日记总账）。 （二）明细账分类账的设置与登记 通常应为以下项目设置明细账 材料物资 应收应付账款 收入 费用 利润等 1.三栏式明细账 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标、无数量指标。 2.数量金额式明细账 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：原材料、库存商品等。 ※既提供价值指标，又提供实物数据指标。 3.多栏式细明账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本、费用、收入和利润等。※只提供金额指标，不记数量。 成本、费用多栏式明细账： 一般按借方开设多栏 减少数用红字登记 收入多栏式明细账 一般按