第九章：成本报表与分析.pptVIP

第九章 成本报表与成本分析 第一节 成本报表的概述 第二节 成本报表的 编制与分析方法 第三节 产品生产成本报表的编制与分析 第四节 主要产品单位成本表的编制与分析 第五节 各种费用报表的编制和分析 第一节 成本报表的概述 一、成本费用报表的作用 （一）集中反映报告期产品成本水平 （二）作为评价和考核各项成本管理业绩的依据 （三）为确定产品价格和修订成本计划提供信息 （四）为成本差异分析提供必要的线索 二、编制成本费用报表的要求 从实际情况出发，从管理的要求出发，来设计和编制成本报表，要注意报表内容的实用性，指标项目的简化，报表的针对性。 第一节 成本报表的概述 三、成本费用报表的种类 （一）按反映的内容分类 1.反映成本水平的报表：产品生产成本表和主要产品单位成本表； 2.反映费用支出情况的报表：制造费用、管理费用、销售费用和财务费用明细表； 3.成本管理专题报表：责任成本表和质量成本表。 （二）按编制的范围分类 全厂、车间和班组成本报表等 （三）按编制的时间分类 定期（月、季和年）和不定期 四、成本费用报表的特点 （一）综合性 （二）灵活性 （三）多样性 第二节 成本报表的编制与分析方法 一、成本报表编制的方法 本期实际成本 本期累计实际成本 计划成本 上年成本 二、成本报表分析的方法 （一）对比分析法 只适用于同质指标的数量对比，包括实际与计划对比、实际与前期实际对比、实际与同行先进对比。 （二）比率分析法：计算各项指标之间的相对数。 1.相关指标比率分析：两个性质不同但相关的指标对比。 2.构成比率分析：某项经济指标的各个组成部分占总体的比例。 第二节 成本报表的编制与分析方法 （三）趋势分析法：通过 若干期相同指标的对比来预测未来的发展趋势。 例子：假定某工业企业从2007年到2011年，某种产品的单位成本分别为90、93、96、100和104元。 1、以2007年为基年 2008年：93÷90=103% 2009年：96÷90=107% 2010年：100÷90=111% 2011年：104÷90=116% 结论：2008棗2011年各年单位成本与2007年单位成本相比呈上升趋势。 2、分别以上一年为基期，各年的环比比率如下： 2008年比2007年：93÷90=103% 2009年比2008年：96÷93=103% 2010年比2009年：100÷96=104% 2011年比2010年：104÷100=104% 结论：单位成本都是逐年递增的，但各年递增的程度不同。 第二节 成本报表的编制与分析方法 （四）连环替换分析法 1.方法：在影响综合指标因素中，顺序把其中一个因素当作可变，暂时把其他因素当作不变进行替换来测定各个因素对综合指标的影响。 2.特点 （1）计算程序的连环性：除第一次替换是在基数基础上进行外，每个因素的替换都是在前一因素替换的基础上进行； （2）因素替换的顺序性：先替换数量因素，后替换质量因素；先替换实物量，后替换价值量，先替换原始和主要，后替换派生和次要因素，先替换分子后替换分母； （3）计算结果的假定性：计算结果只能说明在某种假定条件下的结果。 第二节 成本报表的编制与分析方法 3. 举例 A种产品的直接材料费用的实际资料和计划资料 按照产量、单耗、单价的顺序，进行连环替代 （1）以计划数为基数：20×18×10=3 600（元） （2）第一次替换：21×18×10=3780 （元） 产量变动的影响：3780-3600=180 （元） （3）第二次替换：21×17×10=3570 （元） 单耗变动的影响：3570-3780=-210 （元） （4）第三次替换：21×17×12=4284 （元） 单价变动的影响：4284-3570=714 （元） （5）综合：180-210+714=684 （元） （6）结论：产量增加使材料费用增加180元，单耗降低使材料费用下降210元， 单价增加使材料费用增加714元，三个因素综合起来使成本增加了684元。 第二节 成本报表的编制与分析方法 （五）差额计算分析法 是连环替换法的一种简化形式，将各因素的实际数与基数之差乘以函数关系中排列在该因素前面的各因素的实际数和排在该因素后面各因素的基数。 A种产品的直接材料费用的实际资料和计划资料 1.产量变动的影响：（21-20）×18×10=180（元） 2.单耗变动的