第10章房产税.ppt

第十章 房产税法 房产税法是指国家制定的调整房产税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范 是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税 征税目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。 第二节 征税范围 征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区 第三节 计税依据与税率 一、计税依据 计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入，分为： 从价计征：按房产的计税价值征税，具体是依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算纳税 原值是指会计帐面原始价值 原值包括与房屋不可分割的各种附属设备 如对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 从租计征：按房产的租金收入征税，以房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。劳务抵付收入根据当地同类房产的租金水平。 值得注意的是：自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。 (2)房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。 (3)纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 4.对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金， 5.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。 6.从2007年1月1日起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%—30%后的余值计征，出租的，依照租金收入计征。 二、税率 从价计征：税率为1.2% 从租计征：税率为12% 个人按市场价格出租的居民住房：暂减按4% 第四节 应纳税额的计算 从价计征的计算其公式为 第五节 税收优惠 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税 由财政部门拨付事业经费的单位:业务范围内使用的免征房产税;若事业单位自收自支,则免征房产税3年 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税 个人所有非营业用的房产免征房产税 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产，免征房产税 经财政部批准免税的其他房产 1．企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。 　　2．经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。 　　3．自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税；此前已征税款不予退还，未征税款不再补征。暂免征收房产税的军队空余房产，在出租时必须悬挂《军队房地产租赁许可证》，以备查验。 　　4．凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造，交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后。施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。  5．自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税 . 6．纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。 7．老年服务机构自用的房产暂免征收房产税。 8．从2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。  　　9．对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税；对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，尚在县邮政局内核算的房产，在单位财务账中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税。 　　10．对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 　　11．自2001年1月1日至2008年12月31日，对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免征房产税。  第六节 征收管理与纳税申报 纳税义务发生时间 * * 第一节