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出口货物退（免）税政策 嘉兴市国家税务局进出口税收管理处 2009年3月 第二部份 出口退（免）税的概念、方法和货物范围 出口退（免）税的概念和方法 出口退（免）税的概念： 出口退(免)税是国家对出口的货物予以退还或者免征国内生产、流通环节的增值税和消费税。 退税的方法 我国现行的退税方法主要有三种： 1、 免税并退税 这种方法适用于具有增值税一般纳税人资格的外贸企业。即对外贸企业出口销售的货物予以免征增值税，并对出口货物的进项税额予以退税。 2、免、抵、退税 这种方法适用于具有增值税一般纳税人资格的自营出口生产企业。即对生产企业出口的自产货物免征生产销售环节的增值税，对出口自产货物所耗用的原材料、另部件等应予退还的进项税额予以抵顶内销货物的应纳税额，对未抵顶完的进项税额予以退税。 3、免税但不退税 这种方法适用于出口企业开展来料加工业务、进料深加工业务，以及小规模纳税人的出口货物等。即对出口的货物在出口环节免征增值税，但不予以退税。 出口货物退（免）税货物范围 现行《出口货物退（免）税管理办法》规定，已出口的凡属于增值税、消费税征税范围的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。一般地讲，享受出口货物退（免）税政策的出口货物一般应同时具备以下四个条件： 出口货物退(免)税应具备的条件： 1．必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 2．必须是报关离境的货物。 3．必须是在财务上作销售处理的货物。 4．必须是出口收汇并已核销的货物。 出口货物只有同时具备上述四个条件，才能向主管退税机关申报办理退（免）税；否则，不予办理退（免）税。 第三部份 出口货物退（免）税有关政策规定 一、2007-2009退税率调整有关文件 财税[2007]90号,自2007年7月1日起 （一）取消553项“高耗能、高污染、资源性”商品的出口退税 （二）下调2268项容易引起贸易摩擦商品的出口退税率 （三）10项出口商品由退税改为免税。 此次共调整了2831项商品的退税率,约占海关税 则中全部商品总数的37% 一、2008.8-2009.2五次退税率调整情况 六大产业出口退税率2009年4月再提高 财政部、国家税务总局发布了《关于提高轻纺 电子信息等商品出口退税率的通知》(财税[2009]43号)，明确从2009年4月1日起提高纺织品、服装、轻工、电子信息、钢铁、有色金属、石化等商品的出口退税率。此次调整共涉及3802个税号。 具体调整为：将CRT彩电等商品的出口退税率提高到17%； 将纺织品、服装的出口退税率提高到16%； 将金属家具等商品的出口退税率提高到13%； 将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等商品的出口退税率提高到11%； 将锁具等商品的出口退税率提高到9%； 将商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐等商品的出口退税率提高到5%。 国家税务总局关于应对国际金融危机做好出口退税工作的通知 为应对国际金融危机对我国实体经济及外贸出口的影响，国家陆续出台了一系列宏观调控措施，进出口税收政策调整是一项重要政策措施。为保持我国对外贸易的稳定健康发展，进一步做好出口退税工作，总局下发了《关于应对国际金融危机做好出口退税工作的通知》(国税函[2009]24号)， 进一步加强出口退税管理，严防骗取出口退税案件发生 为防止不法份子利用提高出口退税率之机骗取出口退税，各地税务机关在落实提高出口退税率的政策、加快出口退税进度的同时，必须继续做好防范和打击骗取出口退税的工作。各级税务机关除认真审核出口企业出口货物的退税申报资料、单证及其相关电子信息外，还应对出口企业的出口增长及生产经营等情况进行分析、评估，发现涉嫌骗取出口退税的要认真调查核实并按规定处理。 二、申报期限的规定 生产企业出口货物未按国税发[2004]64号文件规定在报关出口90日内申报办理退(免)税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，生产企业应当在次月的“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，如仍未申报，税务机关应当视同内销货物予以征税。 《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的补充通知》(国税发[2004]113号)： <<国家税务总局关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知>>国税函[2007]1150号 外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的,申报出口退税的截止期限调整为,货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90天后第一个增值