第3章会计循环.ppt

二、会计循环的基本程序 课外练习： 开设“试算平衡表”中的所有账户（“T”形账户），将校园文具店开业以来发生的所有经济业务登记入账，验证表3—15的正确性。 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 库存现金 短期借款 实收资本 分别将这些账户的发生额和余额抄列入“试算平衡表”（总分类账户发生额及余额试算表），借以检验账户登记正确与否，即试算平衡。举例见表3—15 。 第五节 编制会计报表 ——会计循环的最后一个环节 一、会计报表的概念 ◆ 会计报表是指按照一定的格式、依据账簿中的资料，总括地反映企业单位在某一特定日期财务状况和某一期间经营成果的书面报告文件。 二、会计报表的种类 包括资产负债表、利润表等。 ※会计报表编制方法在第十二章讲述。 库存现金 试 算 平衡表 报表地位 2.银行存款日记账 (1) 格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。 (2) 登记方法：逐日逐笔登记。 “库存现金日记账”也可设为“借方”、“贷方”和“余额”三栏 （二）总分类账簿的格式与登记方法 1. 格式：借、贷、余三栏式。 2. 登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 账页格式 ：原材料 （三）明细分类账簿的格式与登记方法 1.三栏式（同总分类账） (1)格式：借、贷、余三栏式。 (2)登记方法：逐笔登记。 ：应付账款—东方工厂 明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 2.数量金额式 (1) 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 (2)登记方法：逐笔登记。 (3)适用范围：实物资产增减等业务。 (4)特点：提供价值指标和实物指标。 3. 多栏式 (1) 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20××年 凭证 号数 摘 要 借 方 合 计 月 日 工 资 福利费 折旧费 办公费 …… 3 1 月初余额 3 000 420 2 800 200 6 420 5 转5 分配工资 5 500 11 920 5 转6 提取福利费 770 12 690 15 转7 购办公用品 300 12 990 31 转33 提取折旧 3 200 16 190 31 转34 分配 8 500 1 190 6 000 500 16 190 应交税费明细账 (2)登记方法：逐笔登记。 (3)适用范围：成本费用和收入等业务。 (4)特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20××年 凭证 号数 摘 要 借 方 合 计 月 日 工 资 福利费 折旧费 办公费 …… 3 1 月初余额 3 000 420 2 800 200 6 420 5 转5 分配工资 5 500 11 920 5 转6 提取福利费 770 12 690 15 转7 购办公用品 300 12 990 31 转33 提取折旧 3 200 16 190 31 转34 分配 8 500 1 190 6 000 500 16 190 业务发生日期、凭证和摘要等的填列方法同前 有关费用发生时（增加），在预先按借方设置的相应栏次中登记 由于未设贷方栏，在月末分配制造费用时（减少），用红字登记 三、会计账簿的登记规则与错账的更正 （一）会计账簿的登记规则 ◆1.根据凭证记账，登记内容齐全。 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。 制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20××年 凭证 号数 摘 要 借 方 合 计 月 日 工 资 福利费 折旧费 办公费 …… 3 1 月初余额 3 000 420 2 800 20