中级财务教学资料 3.1.pdfVIP

第三章货币资金与短期经营性债权 ? 货币资金 ? 应收账款 ? 应收票据 ? 其他应收款 ? 预付账款 第一节 货币资金 一、货币资金的性质 定义： 货币资金是指企业在生产经营过程中以货币 形态存在的资产。 意义 企业的血脉 报告： ? 资产负债表中报告期末余额 ? 现金流量表中报告当期变动额 二、货币资金的构成 分类： 1. 库存现金 2. 银行存款 3. 其他货币资金 （一）库存现金 库存现金是指存放于企业财会部门，由出 纳保管的货币资金。 （二）银行存款 银行存款，是指企业存放在银行或其他 金融机构的货币资金。 支付的安全性 支票——一种转账方式 银行间票据清算 付款单位开户银行 收款单位开户银行 付款单位 从银行领 付款单位 收款单位 开户银行 取空白支 存款至开 将支票送 将款项划 票 户银行 存开户银 拨至收款 行 单位账户 付款单位 收款单位 支票 经济与管理学院会计教研室 7 （三）其他货币资金 是指存放地点和用途与库存现金和银行存 款不同的货币资金，主要包括外埠存款， 银行汇票存款，银行本票存款，信用卡 （借记卡）存款，信用证存款，存出投资 款等。 银行汇票——另一种转账方式 银行间票据清算 出票银行 收款人开户银行 付款单位 出票银行 收款单位 开户银行 向银行提 签发并交 将银行汇 将款项划 出申请并 付银行汇 票送存开 拨至收款 支付款项 票 户银行 单位账户 付款单位 收款单位 银行汇票 0 经济与管理学院会计教研室 1 三、货币资金的确认与计量 确认：取得货币资金时 计量：直接以货币资金的金额计量。 四、货币资金的账务处理 （一）科目设置： “库存现金”科目 “银行存款”科目 “其他货币资金”科目 （二）会计分录 常见业务处理