中级财务教学资料 3.3.pdfVIP

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2017-02-24 发布于浙江
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中级财务教学资料 3.3.pdf

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发票与收据的异同 ? 相同点： 1. 都由收款方开具 2. 都是双方交易发生的凭证：至少两联 1. 收款方销售凭证 2. 付款方购进凭证 ? 区别：发票是收款方完税凭证，而收据不是。发票三联发票是税务机关征税监管的手段。华北电力大学经济与管理学院张莉萍增值税专用发票四联 ? 收款方（销售方）完税凭证（销项税额） ? 收款方（销售方）记账凭证 ? 购进方购进凭证 ? 购进方抵扣凭证（进项税额）华北电力大学经济与管理学院张莉萍补充例题甲企业以存根联为凭证，进行账务处理如下：借：应收账款（“银行存款”、“预收账款”）117 000 贷：应交税费————应交增值税（销项税额） 17 000 借：应收账款（“银行存款”、“预收账款”）100 000 贷：主营业务收入 100 000 华北电力大学经济与管理学院张莉萍补充例题（2 ）借：应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：应付账款（“银行存款”、“预付账款”）17 000 借：原材料—— A 1000 000 贷：应付账款（“银行存款”、“预付账款”）1000 000 借：应收账款（“银行存款”、“预收账款”）25 500 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）25 500 借：应收账款（“银行存款”、“预收账款”）150 000 贷：主营业务收入 150 000 华北电力大学经济与管理学院张莉萍补充例题（3 ）丙企业作为购进方取得增值税专用发票的发票联和税款抵扣联，根据税款抵扣联，确认进项税额：借：应交税费——应交增值税（进项税额） 25 500 贷：应付账款（“银行存款”、“预付账款”） 25 500 如果购进满足了存货的确认条件，那么确认存货，金额为100 000元，作如下账务处理：借：库存商品—— B 150 000 贷：应付账款（或：“银行存款”、“预付账款”） 150 000 华北电力大学经济与管理学院张莉萍补充例题 ? 2009年开业，2009年末估计发生坏账100万元。 ? 2010年度实际发生坏账100万元。 ? 2010年末估计发生坏账120万元。 ? 2011年度实际发生坏账130万元。 ? 2011年末估计发生坏账80万元。 ? 建立“余额”概念：“坏账准备”科目的期末贷方余额始终等于期末应收账款余额中估计收不回来的部分。