第十五章长期决策预算.ppt

（二）研究与开发费用有以下特点 l、费用支出的未来经济效益具有不确定性。体现在以下两方面：①研究与开发活动存在成功与失败的可能性。支出的费用，能否取得预定成果这是事先无法确定的；②即使能取得预想的研究成果，但在未来能创造多少经济效益，也是事先难以确定的。2、费用支出具有资本性支出性质。这类费用在研究期间是一种预支的费用，数额一般比较大，研究时间也比较长，研究成功后发挥作用的时间也较长。研究与开发费用在本期支出，但其研究成果一般主要在以后各期发挥作用，与以后各期的收益有关。既使研究失败，所支出的费用的本来目的也是为了以后各期，因此同样具有资本性支出的特点。3、费用支出的预期结果将形成企业的无形资产。研究与开发费用支出的目的是为了预期的研究成果，并使其在企业的生产经营活动中为企业带来经济效益。研究成果形成一般是以专利权或非专利技术的形式存在，形成了的企业的无形资产。 财务预算与分析 会计学院 （三）研究开发预算管理的特点 1、研究与开发决策一般是由生产部门、企业发展战略部门、生产技术部门和科研部门在企业最高管理者的组织下制定出来的，研究开发费的金额是由企业最高管理者依据科研规划决策来确定的； 2、研究开发费总金额确定之后，每个科研项目如何进行，其费用预算及各个时期的科研应取得什么样的成果都应由项目主要负责人在综合科研规划内予以确定。这也是研究与开发预算的核心内容，即在各个科研、开发项目之间分配总的预算额。从这个角度来说，研究开发预算事实上是一种分摊预算，它与一般的固定预算还是不同的，其核心的内容是对预算金额的分配，而不仅仅是对支出金额的固定预算。 3、研究开发预算与实际支出之间的差异，只是意味着规划政策的遵守程度，并不能说明研究开发费用支出的有效与否。企业进行研究开发的目的是用一定的研究开发费用来尽力实现最大程度的研究开发的成果，而不仅仅是为了控制科研支出规模。 财务预算与分析 会计学院 二、研究开发预算的编制方法 一、研究与开发费预算的内容及特点 （一）研究开发费用预算总额的编制 （二）研究开发费预算总额的分摊 财务预算与分析 会计学院 三、研究开发预算管理过程中应注意的问题 1、 研究开发费用预算的编制要考虑长期规划的要求，以次为基础编制的各期的研究开发预算才能体现企业的长期战略规划思想。 2、 研究开发活动的技术性很强，因此其预算编制要最大限度的考虑研究开发部门的意见，若有必要，还应该请求有关专家或专门机构的援助，为企业提供有用信息和建议。同时，预算的编制有研究开发部门的参加，可以提高相关管理人员和工作人员的预算管理意识，有利于预算目标的有效实现。 3、 研究开发费用的支出，应以项目在一定时期内产生的经济效益与支出的比率进行分析、评价和考核。而不能仅仅看支出金额是超支还是节支，要结合效果来考虑。 4、 在进行研究开发预算时，设定相当的预算经费是必要的，可以在总额预算之外安排，也可以考虑在总额预算里面，但其指出必须经过严格的审批程序。这样一种有弹性的预算设计，能够使研究开发活动有一定的灵活性，不会因为出现意外特殊情况使资金无法到位而受阻。 财务预算与分析 会计学院 四、研究开发费用预算的实施 1、在实施研究开发项目时，不应让研究开发人员承担与研发无关的管理事务。 2、研究开发预算执行过程中不仅要进行金额管理，也要重视数量管理。 3、研究开发费用预算差异分析是有一定的弹性的，需要认真考察、仔细研究才能得出正确的结论，起到好的效果。 财务预算与分析 会计学院 第三节 财务预测及筹资预测 财务预算与分析 会计学院 财务预测是经济预测原理和方法在财务管理中的应用，并已成为财务管理的重要环节。所谓财务预测，就是依据会计、财务、经营等有关资料，采用科学的方法，对企业经营、财务的发展趋势或变化程度进行测算或估计。 广义的财务预测可以按不同标志进行多种分类： (1)按预测对象，分为筹资预测、投资预测、成本预测、收入预测和利润预测。 (2)按性质分为定性预测和定量预测。 (3)按预测跨度时间分为长期预测、中期预测和短期预测。狭义的财务预测仅指筹资预测。 二、筹资预测的意义和目的 筹资预测是指估计企业未来的融资需求。因此，从这个意义上说，筹资预测也是企业筹资预算的内容。 筹资预测是企业筹资计划的前提，筹资预测是为筹资决策服务的，而筹资计划则是筹资决策的具体化。 财务预算与分析 会计学院 三、筹资预测的步骤 1、销售预测 财务预测的起点是销售预测。销售预测不是 财务管理的职能，但它是财务预测的基础。 不仅一些生产经营预算、资本预算，以销售 预算为基础，而且筹资预算也是以销售预算 为基础的。 财务预算与分析 会计学院 2、估计所需要的资产 资产是销售量的函数，