某公司内部控制审计程序-简单.doc

xx市xx集团 内部控制审计程序 总则 第一条为了指导内部控制审计，特此制订本程序 第二条 本程序适用于xx集团及其下属公司所有的内部审计业务 第三条 内部审计人员应当依据被审计单位的实际情况在审计过程中对内部控制审计程序有选择的执行。 具体程序 第一条 销售与收款部分的内部控制审计程序 了解被审计单位的销售系统的性质。 实地观察被审计单位的业务人员，收款人员、定价审核人员、文件保管、折扣批准人员、销售单、提货单的开具人员、开票人员是否做到不相容职务分离。 检查相关记录的签字确定上述不相容职务在被审计单位确实作到职务分离。 审阅相关文件借阅与复印的规定，实际观察是否遵守了相关规定， 检查对于重要合同是否有保密制度。 与人力资源部门的相关人员会谈，确定已有制度在销售人员进入公司后已经有恰当的培训，一般的培训内容至少应当包括：公司理念、营销技巧、公司销售流程、职业道德 检查相关销售人员的人事记录并与现在岗的销售人员名单核对 核对销售单据上的销售人员名称与销售人员的人事记录。 核对客户的定单及合同以及销售合同台帐或相关记录，检查是否已经连续编号并能逐一互相核对。 询问管理层是否采用了对客户进行分类的方法，如有应当检查客户分类记录。 如管理层已经对客户进行分类应当取得并检查对客户分类的依据。 取得被审计单位的标准定价表 检查被审计单位的订单和合同所列产品是否在标准定价表内。 如果发现有未在标准定价表内的产品应当对其定价政策和决策是否接单的程序记录进行检查并依据被审计单位的授权表判定其决策的合理性。 取得被审计单位的新产品定价程序及审批权限 检查被审计单位的新产品评价程序记录，对其预计毛利率与现存商品毛利率比较，如果发现有毛利率低于现存产品毛利率的情况应请被审计单位说明并进一步检查其预计市场容量。 对于临时性新产品的销售应检查是否有授权人批准。 核对被审计单位的标准定价表与定单或销售合同中相关条款，检查价格是否一致。 检查定单与销售合同是否有授权人批准，如果采用依据销售额进行授权批准的方法应注意是否有越权审批的情况。 对于定单或销售合同中单位价格与标准定价表不符合的应核对被审计的授权表格检查是否有越权审批价格折扣。 对于即期商品或残次商品有折扣出售的检查质检部门的检验记录。 检查被审计单位的销售合同是否连续编号 检查被审计单位是否建立了定单审批程序并能留下相关记录。 核对被审计单位的客户名单与定单或合同，检查是否有未在客户名单内列示的客户。 检查客户名单是否定期维护。 抽查客户的合同追查到销售台帐。 抽查台帐记录追查到合同、定单。 抽查台帐记录并检查相关的销售单、提货单。 检查销售单、提货单是否连续编号 检查销售单、提货单的领取是否有领取记录。 检查作废的销售单、提货单是否妥善保管。 检查已经开具的销售单、提货单底联是否已经妥善保管。 检查销售单、提货单上是否有相关授权人签字。 询问被审计单位的管理层对于应收账款的管理方法如果有可能尽量取得书面文件。 检查客户的评价记录，并对其基础数据来源进行审核。 询问客户评价是否定期更新并进行检查。 检查销售台帐或销售管理系统所显示的应收款项是否都遵循了公司规定，是否有超额应收款项，如果有超额应收款项是否有例外性质的批准，批准是否符合公司规定。 核对库房的发货记录与销售系统中的发货数量。 检查库房发货记录与销售系统的发货数量的核对记录。 询问库房在发货是是否有销售部门人员以及库房人员共同检验。 对于需要计量的货物应抽查计量器具的检测报告，以证明其是否正常。 检测货物发出的原始记录（出库单，或销货单）是否有收发双方的签字确认。 对于需要运输的应检查其货物到达的票据，并评价其合理性。 询问对于已经开具提货单、销售单但未提货的处理方法。 询问对于增值税发票尚未取得但是已经发货的货物的财务处理方法。 检查已经发出货物但未开具发票的记录并与发货记录互相核对。 检查财务记录，并核对其收款与销售部门的收款记录是否一致。 检查收到资金后是否由财务部门向销售部门开具证明以证明资金已经到位。 检查资金交接的记录。 询问业务销售部门是否在接到销售款项到帐的通知后与自己的记录互相核对。内部审计人员应当检查该记录以证明该程序有效运行。 检查销售部门的开票申请，并与财务部门的发票开具记录核对，检查是否有未经申请直接开票的情况。 询问管理层对应收账款帐龄的分类。 检查合同台帐、财务账簿或计算机系统对被审计单位的应收帐款进行分类。 检查是否有逾期的应收账款。 检查对于逾期的应收账款的后续处理，包括是否已经催收，催收的间隔，担保人承担的责任，金额大小，是否已经诉讼等。 对于按照分期付款销售的应检查其应收款项记录与合同确定其确实按照合同执行。 检查财务的收款记录及原始凭证并与账簿核对。 检查独立部门发放对帐函证的记