彰化县审计室彰化-彰化县忠孝国小.docVIP

審計部臺灣省彰化縣審計室審核地方教育發展基金民國95年度財務收支各學校應注意辦理之事項 (一)計畫執行方面 1.辦理教育部補助「95年度攜手計畫課後扶助計畫案」，開設語文及數學等課後扶助課程，未依實施計畫行動策略所定：建立學習成就低落學生資料、整體規劃補救教學方案、就學習成就低落學生所需實施分組或小組補救教學、招募並培訓補救教學人力資源、募集民間相關經費及資源等之執行方式辦理。 2.依教育部「補助國民中小學英語教學設備及活動實施要點」規定，申請補助購置之英文圖書，無師生借閱。購置不符師生需要，其閒置形同浪費。 3.配合教育部推動「健康促進計畫學校」之工作，辦理健康促進學校參訪活動，參訪台南市億載國小及忠義國小，並以實務座談方式，增進工作經驗。依實施計畫之參加人數為預計70名，額滿為止，實際參加人數為39人，占原預計人數之55.71％；經費支用125,590元，占補助核定金額235,000元之53.44％，參加人數未達預期，惟未辦理執行檢討。 4.學校接受改善教學環境補助款辦理學生活動中心多媒體音響設備、天花板輕鋼架、燈光照明、舞台燈光等設備改善工程。採購案因廠商反應窒礙難行，經校長召集校內人員研商後，依政府採購法第48條第1項規定公告不予開標決標。惟查不予開標決標，係因規劃本案僅參考鄰近學校類似工程圖說案例，未考量與他校差異性即辦理招標事宜。嗣再聘請專家規劃設計後，重新辦理招標。本項採購案件，事前未能詳細評估及規劃，影響預訂招標作業之進行。 (二)出納管理方面： 1.經收款項(如變賣廢舊物資價款、收取履約保證金)，未開立收據，違悖「出納管理手冊」（以下簡稱手冊）第九章「自行收納款項收據管理」各條管理規定需具「收據」之基本原則。 2.自行收納款項收據使用紀錄卡填載未盡切實，有錯誤情事。 3.公庫存款差額解釋表由會計人員代編，與手冊第10條第9款「出納管理單位主要工作，逐月核對由會計單位收轉之銀行存款核帳清單，是否與帳面結存相符，如有不符之處，應編製銀行存款結存差額解釋表」規定不合。 4.業務人員經收款項（如採購案之圖說費），延遲交出納人員繳庫並致遲延列帳，與手冊第11條「除自行保管者外，應按規定解繳或送存公庫」及公庫法施行細則第9條「各機關得自行收納之款，其保管期限至多不得逾5日」等規定不合。 5.出納單位經管定期存單，未送存代理公庫保管。與手冊第27條「出納管理單位收到各項票據、有價證券及其他保管品，除須於當日發還者外，應依照保管品有關規定送存代理公庫機關保管」規定不合。 6.定期存單於設定質權時金融機構並未加註「拋棄行使抵銷權」字樣，與手冊第28條第9款「有價證券之質權定登記書，應加註拋棄行使抵銷權」規定不合。 7.保固金已逾5年保固期限，迄未依行政院主計處82年8月5日臺（82）處忠字第08266號函示：「各機關所收取之保固保證金於保固期滿，依合約規定應予退還者，應即通知原廠商領回，並自通知申領年度終了屆滿5年仍未申領者，得以預算外收入繳庫，日後廠商依法申領而必須支付時，得再循收入退還程序處理」之規定處理。 8.自行收納款項空白收據，由經收人員(出納人員或業務承辦人員)保管取用。違悖手冊第37條「自行收納款項空白收據，應由會計單位負責保管」規定。 9.自行收納款項使用收據為2聯式(一聯由繳款人收執，一聯附入行政檔案)另以代理公庫送款憑單回單作會計處理之用。與手冊第39條分3聯使用(第一聯交繳款人收執，第二聯報核，送會計單位列帳，第三聯存根，由出納管理單位或使用單位存查)之規定不合。 10.自行收納款項使用收據未依序編號，有重複情事，與手冊第41條「應由出納管理單位或使用單位按編號順序開立」規定不合。 11.會計人員未設收據領用紀錄卡，且未不定期抽查領用情形，與手冊第43條「為加強自行收納款項收據之管制，會計單位應設置自行收納款項收據領用紀錄卡，並不定期抽查領用情形，作成紀錄備查」規定不合。 12.出納管理單位未置備出納現金備查簿；未設置保管品紀錄簿；或未隨時順序登帳。違悖手冊第46條第1款「應備現金出納備查簿」、第4款「應置備保管品紀錄簿」及第48條「經辦出納管理人員，於執行出納事務時，應隨時登入有關備查簿，並按日結計清楚，不得稽延，相關憑證應於次日前送會計單位據以入帳」等規定。 13.出納單位未辦理現金及其他財務之檢查，與手冊第51條「各機關出納管理單位，對於存管之現金、票據、有價證券、自行收納款項收據及其他保管品等，應作定期與不定期之盤點；另由會計單位每年至少監督盤點一次」規定不合。 14.出納管理人員任期達6年以上未辦理職務或工作輪調，與手冊第4條「出納管理人員每六年至少職務或工作輪調一次」規定不合。 15.學校零用金支付金額超過6,000元，與「彰化縣政府暨所屬各機關學校零用金管理注意事項」第2條第2款「零用金支