综合所得税申报实务.ppt

綜合所得稅申報實務 大綱 一、申報時間及地點 二、綜合所得稅基本架構 三、基本架構的衍生 四、退稅及繳稅 五、所得基本稅額淺談 六、其他 申報時間及地點 時間： 每年5月1日起至5月31日止（適逢星期假日順延一天） 地點： 1.申報期間可就近至任一國稅局辦理。 2.利用郵寄以掛號逕寄戶籍所在地國稅局。 3.透過網際網路方式辦理申報。 4.逾期申報者，僅得以人工填寫申報書向戶籍所 在地國稅局辦理。 綜合所得稅基本架構 綜合所得總額 － 免稅額 － 一般扣除額（標準或列舉） － 特別扣除額 ＝ 所得淨額 Ｘ 稅率 － 累進差額 ＝ 應納稅額 － 扣繳及可扣抵稅額 ＝ ①退稅 或②補稅 或③不補不退 基本架構的衍生 綜合所得總額（所§14） 本人、配偶及申報受扶養親屬取得下列各類所得的合計： 一、營利所得 二、執行業務所得 三、薪資所得 四、利息所得 五、租賃所得及權利金所得 六、自力耕作、漁、牧、林、礦之所得 七、財產交易所得 八、競技、競賽及機會中獎之獎金或給與 九、退職所得 十、其他所得 （一）什麼是營利所得？ 1.公司或合作社分配屬86年度或以前年度的股利或盈餘。 2.公司或合作社分配屬87年度或以後年度股利總額或盈餘總額。 3.合夥事業的合夥人每年度應分配的盈餘總額或獨資資本主每年自獨資經營事業所得的盈餘總額。 4.個人一時貿易的盈餘。 5.合於盈餘轉增資緩課規定的新發行記名股票於轉讓、贈與或作為遺產分配時的面額部分，但實際轉讓價格低於面額時為轉讓價格。 6.公益彩券經銷商之盈餘 （二）什麼是執行業務所得？ 1. 律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、地政士、工匠和表演人及其他以技藝自力營生者的業務收入或演技收入，減去必要費用或成本後的餘額（請檢附收入明細表及損益表）。 2. 個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後，以其餘額申報為執行業務所得。 （三）什麼是薪資所得？ 在職務上或工作上所取得的各種收入，包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費和其他給與（如車馬費等）。 （四）什麼是利息所得？ 1. 公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款及其他貸出款項所取得的利息，以及有儲蓄性質到期可還本的有獎儲蓄券中獎的獎金。 2. 個人持有公債、公司債、金融債券的利息所得（個人持有債券利息所得自96年1月1日起分離課稅）、短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分的利息所得，及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券分配的利息所得，不併計綜合所得總額，亦即免予填報，已扣繳的稅款，亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。（所得稅法第14條之1） （五）什麼是租賃所得？ 1. 財產出租的租金收入、財產出典的典價經運用而產生的收入等減去合理而必要的損耗和費用後的餘額。 2. 將財產無償借與他人供營業或執行業務者使用，應按照當地一般租金情況，計算租賃收入。 3. 財產出租申報的租金顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。 4. 將財產無償借與本人、配偶及直系親屬以外的個人，且非供營業或執行業務者使用者，除能提出無償借用契約供核外，應按照當地一般租金情況，計算租賃收入。 （五）什麼是權利金所得？ 權利金所得指以專利權、商標權、著作權、秘密方法和各種特許權利，供他人使用而取得的權利金收入，減去合理而必要的損耗和費用（應舉證）後的餘額。 （六）什麼是自力耕作、漁、 牧、林、礦所得？ 以自己的勞力從事農業耕作、漁撈、畜牧、造林、採礦等所得到的各種收入，減去必要費用後的餘額。 （七）什麼是財產交易所得？ 1.出價取得的財產和權利： 以出售時的成交價額，減去原來取得時的成本和一切改良費用後的餘額。 2.繼承或贈與取得的財產和權利： 以出售時的成交價額減去繼承時或受贈與時該項財產或權利的時價，和繼承後或受贈與後的一切改良費用後的餘額。 3. 個人出售房屋，如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者，其財產交易所得之計算，依本法第14條第1項第7類規定核實認定；其未申報或未能提出證明文件者，稽徵機關得依財政部核定標準核定之。 99年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準：