第四章 事业单位资产的核算四章 事业单位资产的核算第四章 事业单位资产的核算第四章 事业单位资产的核算.ppt

一、货币资金 库存现金清查的核算： 现金溢余： （1）属于应支付给有关人员或单位的部分： 借：库存现金 贷：其他应付款 （2）属于无法查明原因的部分： 借：库存现金 贷：其他收入 现金短缺： （1）属于应由责任人赔偿的： 借：其他应收款 贷：库存现金 （2）属于无法查明原因的部分，报批后： 借：其他支出 贷：库存现金 一、货币资金 【例4-1 】某事业单位从零余额账户提取备用金20000元。 借：库存现金 20000 贷：零余额账户用款额度 20000 【例4-2】某事业单位从银行提取现金20000元。 借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000 【例4-3】某事业单位购买办公用品一批，价款800元，以现金支付。 借：事业支出 800 贷：库存现金 800 【例4-4】某事业单位因开展非独立核算经营活动提供有偿服务（非增值税劳务），收取现金 900元。 借：库存现金 900 贷：经营收入 900 一、货币资金 【例4-5】某事业单位职工张某借现金5000元作为差旅费。 借：其他应收款——张某 5000 贷：库存现金 5000 【例4-6】某事业单位职工张某出差回来报销，实际支出差旅费4500元，退回现金500元。 借：事业支出 4500 库存现金 500 贷：其他应收款—张某 5000 【例4-7】某事业单位月末盘点现金，发现现金溢余100元，查明是尚欠职工张某的差旅费报 销尾款。 借：库存现金 100 贷：其他应付款 100 一、货币资金 【例4-8】如果例4-7中盘点的现金溢余，无法查明原因。 借：库存现金 100 贷：其他收入 100 【例4-9】某事业单位年末盘点现金，发现现金短缺50元，应由出纳赔偿。 借：其他应收款 50 贷：库存现金 50 【例4-10】如果例4-9中盘点的现金短缺，无法查明原因，报经批准作为其他支出处理。 借：其他支出 50 贷：库存现金 50 外币存款的核算 有外币存款的事业单位，应在“银行存款”科目下分别按人民币和外币设置“银行 存款日记帐”进行明细核算。 由于汇率的变动，调整后的各种外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇 兑损益列入事业支出或经营支出科目。 汇兑损失：借：事业支出 汇兑收益： 借：银行存款 经营支出 贷：事业支出 贷：银行存款 经营支出 【例4-11】某事业单位收到上级单位用非财政补助资金安排的补助款150000元。 借：银行存款 150000 贷：上级补助收入 150000 【例4-12】某事