第7章税收概论(修)技巧.ppt

* School of Business, Ningbo University * 每种税应纳税额计算 * 第三节 税收原则 斯密税收原则：平等、确实、便利与最少 征收费 亚当·斯密（Adam Smith1723～1790）经济学鼻祖 学派／流派：古典经济学 主要领域：政治哲学、伦理学、经济学 著名思想：古典经济学、现代自由市场、 劳动分工 受影响于：亚里士多德、霍布斯、洛克、 哈奇森、休谟、孟德斯鸠 施影响于：马尔萨斯、李嘉图、密尔、 凯恩斯、马克思、恩格斯、 米尔顿·弗里德曼 * 《国富论》分五卷 第1卷共11章，论形成及改善劳动力生产能力原因，分析国民财富分配原则； 第2卷共5章，论资本性质、积累方式，分析对劳动力数量需求取决于工作性质； 第3卷共4章，论造成当时普遍重视城市工商业，轻视农业的政策原因； 第4卷共9章，论不同国在不同阶段各经济理论； 第5卷共3章，论国家收入使用方式，是为全民ro少数人服务，若为全民有多少种开支，各有何优缺点；为何当代政府都有赤字和国债，它们对真实财富的影响。 * School of Business, Ningbo University 阿道夫·瓦格纳（Adolf Wagner,1835～1917）是德国最著 名财税学家，经济学家，资产阶级近 代财政学创造者。 税收原则：1，财政收入原则。 税收应能取得充分收入且有弹性。 2，国民经济原则。选择适当税源与 税种。3，社会公正原则。税收应普 通、平等。4，税务行政原则。税收 要确实，征收费最少且便利纳税人。 * 一、税收的效率原则 （一） 充分且有弹性 1．充分:税应能为政府活动提供充裕资金，保证政府实现职能需要。税收充分与否取决它是否能最大限度改进公共品与私人品间配置效率。 2．有弹性:税应能使税收收入随国民经济增长而增长，以满足长期公共品与私人品组合效率的要求。 * 税收的效率原则(续) A E 公共产品 私人产品 O B G i1 i2 i3 H C F D 图7-1 “充分”的税收 * 如何理解税收充分原则？ AB生产可能性曲线,资源技术给定下所能生产的公私品各种组合.i为无差异曲线. 征税 CB—公共品提供量CD，效用水平i2; 征税 HB— 公共品提供量HG,效用水平i3; 征税 FB— 公共品提供量FE,效用水平i1，达到 产品组合效率和生产效率，效用水平最高。 结论：充分要求税后资源在公私产间配置效率最高(即征一定量税后使产品组合点处于i与AB切点，若偏离该点，则税不充分) 。∴征FB的税是“充分的税收”， 并非征税越多越好。 * （二）节约与便利 1．节约:税尽可能地减少征管成本（administrative cost） ； 2．便利:税制能方便纳税人，尽可能减少缴纳成本。 3．节约与便利原则有时会与税的其他原则发生冲突。如少征税可节约征管成本但违背充裕原则。节约与便利需以社会福利为准则，与其他各项原则相权衡。 * （三） 中性与矫正性 此原则强调私人品的生产效率和组合效率。 1．税收中性（tax neutrality）:对不同产品或服务，不同生产要素收入，不同性质生产者的课征，应采取不偏不倚、不抑不扬税政，使不同产品、服务、生产要素相对价格反映其相对成本，保持市场自发调节所能达到的资源配置效率状态。 * School of Business, Ningbo University 2．在应税品或服务市场存在某缺陷下需首先通过税对这些产品的资源配置进行校正，后才能用中性税进行征收。这就要求税对某些私人品进行特别课征，以矫正市场缺陷，即税收矫正性(外部成本征污染税，外部效益税收优惠)。 3．要使税有助于实现效率目标，关键在合理划定中性与矫正性原则范围。 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 * 第7章 税收概论 School of Business, Ningbo University 阐述税制的要素，并由这些要素展开税收分类与税制结构。简要介绍税收的一般原则 第一节 税收要素 第二节 税收分类与税制结构 第三节 税收原则 * 当今各国政府为何都在征税? 1.恩格斯说过:“赋税是喂养政府的＿ ＿ 。” 政府职能→提供公共产品→税收 2.中国有句古语:“皇粮国税, ＿ ＿ ＿ ＿ 。” 3.英国有句老话: “人生有两件事不可避免,一是＿ ＿,二是＿ ＿ 。” 4.税收特征是＿＿ ＿＿ ＿＿ 。 * 中国10年GDP39.7万亿;F8.3万亿，比上年增21