中国税收作者赵红英第十一章课案.pptVIP

11.1 税收征收管理的意义及基本原则 11.1.1 税收征收管理的意义 １. 有利于税款及时、足额入库，保证财政收入 ２. 有利于维护税法的严肃性，保证国家的整体利益 ３. 有利于发挥税收的杠杆作用，促进国民经济协调发展 11.1 税收征收管理的意义及基本原则 11.1.2 税收征收管理的基本原则 １. 依法办事，依率计征的原则 ２. 组织税收收入和促进生产发展相结合的原则 ３. 专业管理与群众办税相结合的原则 11.2 税收征收管理的基本法律依据 2002年10月15日，新修订的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》颁布实施。 11.2 税收征收管理的基本法律依据 11.2.1 《税收征管法》的主要内容 《税收征管法》的内容分为六章四大部分。 第一部分总则， 第二部分是征收管理制度的具体法律规定, 第三部分，说明征纳双方违反税收征管法所要承担的法律责任。 第四部分附则 11.2 税收征收管理的基本法律依据 11.2.2 《税收征管法》的适用范围 《税收征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。” 11.3 税收征收管理基本制度 税务登记 税务登记包括开业登记、变更登记、注销登记。 账簿、凭证管理 纳税申报 税款征收 减免税管理 税务检查 法律责任 11.4 税收征管模式 征管模式即包括税收征管方法、征管手段、征管形式及征管机构 、要素组合以及与税收征管相关的纳税人及社会组织有效结合的特殊规范形式。 11.4 税收征管模式 11.4.1 建立税收征管模式的原则 1. 与客观经济情况相适应的原则 2. 严格执法的原则 3. 监督制约的原则 4. 严密实效原则 5. 规范统一的原则 11.4 税收征管模式 11.4.2 现行税收征管模式 第一、建立税务机关和中介组织相结合的服务体系 第二、建立严密的管理监控体系 第三、建立强有力的稽查体系 第四、建立与新的征管运行机制相适应的组织体系 11.5 纳税人的法律责任 11.5.1 纳税人的义务 1. 依法纳税是公民应尽的义务 2. 纳税人的基本义务 （1）必须办理纳税登记 （2）必须加强账簿、凭证管理 （3）必须按期申报纳税 （4）必须及时、足额缴纳税款 （5）必须接受税务机关的税务检查 11.5 纳税人的法律责任 11.5.2 纳税人的权利 1. 申请延期申报权 2. 申请延期纳税权 3. 申请减免税权 4. 依法缴纳应缴税款权 5. 追索赔偿权 6. 索取收据或清单权 7. 申请退税权 8. 要求保密权 9. 拒绝违法检查权 10. 拒付权 11. 索取完税凭证权 12. 税收检举权 13. 申请复议和提起诉讼权 14. 处罚告知、要求听证和陈述申辩权 11.5 纳税人的法律责任 11.5.3 税务违法行为的法律责任 1. 违反税务登记管理法规的行为 2. 违反发票管理法规的行为 3. 不按期申报的违法行为 4. 欠税 5. 偷税 6. 抗税 7. 骗税 8.开、伪造和非法出售增值税专用发票 11.6 税务行政争议的审理 11.6.1 税务行政复议的概念 税务行政复议，是指纳税人和其他税务当事人对税务部门所做的征税决定及处罚决定不服时，向税务行政复议机关提出重新裁决的程序制度。 （1） 复议的前提是税务争议 （2） 以上级税务机关为复议机关 （3） 一般采取书面审理形式 （4） 复议采取自由选择和复议前置两种程序方式 11.6 税务行政争议的审理 11.6.2 税务行政复议的原则 1. 合议制原则 2. 一级复议原则 3. 不调节原则 11.6 税务行政争议的审理 11.6.3 税务行政复议机构的设置 复议机构包括税务行政复议委员会及其复议办公室。复议机构在县以上税务局设立。 11.6 税务行政争议的审理 11.6.4 税务行政复议的受案范围 按照《中华人民共和国税收征收管理法》第五十条规定，凡纳税人、扣缴人和其他税务当事人对税务机关的征税决定和处罚决定不服的，都可提出复议申请。 11.6 税务行政争议的审理 11.6.5 税务行政复议的形式 1. 必经复议 2. 选择复议 11.6 税务行政争议的审理 11.6.6 税务行政行为的管辖 1. 一般管辖 2. 特殊管辖 （1）对共同行为