营改增基础知识介绍-福田区国税局.pptVIP

新版增值税申报表培训 福田区国税局 1.一般纳税人 一般纳税人申报表——主表 5个变化： 1.第1栏本月数： a.含应税服务本月销售额; b.涉及差额征收的，为差额扣除前的不含税销售额 2.第11栏本月数（计算公式有变化） 3.第13栏本年累计数：反应“挂账”留抵税额本期期初数 4.第18栏本年累计数：本期使用的“挂账”留抵税额数 5.第20栏本年累计数：20=13-18。反应“挂账”留抵税额的期末余额 “挂账”原因：试点实施之前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 注意：需要填写第13、18、20栏的纳税人同时符合： 一般纳税人 混业（以税种核定为准） 截止到2012年10月31日，有期末留抵税额 第18栏计算需要用到： 一般货物及劳务销项税额比例＝ 《附表一》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷《主表》第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”×100％。 “一般货物及劳务销项税额比例”的确认规则如下： 比例应该在0和1之间，小于0为0，大于1为1，且遵循以下规则： 分母为正数时：分子为正，正常计算；分子为0，比例为0；分子为负数，比例为0 分母为0时：分子为正，比例为1；分子为0，比例为50%；分子为负数，比例为0 分母为负数时：分子为正，比例为1；分子为0，比例为1；分子为负数，用1去减比例。 一般纳税人申报表——附表一 5个变化： 1.行、列指标互换； 2.增加“应税服务”内容，合并货物、劳务栏次； 3.为“应税服务”差额征税的计算增加了11-14列； 4.以“其中数”的形式，单独标明“即征即退”数据（6、7、13、14行） 5.增加填写“免、抵、退”数据； 一般纳税人申报表——附表二 一般纳税人申报表——附表三 （新增表格） 1. 仅有应税服务扣除项目的纳税人填写 2.与附表一勾稽（本表第5列与附表一第12列对应） 3.不同税率的应税服务差额应分别扣除 特殊业务提醒： a、2011年12月1日后初次购买税控系统专用设备取得的专用发票（不需要认证）、每年的技术维护费，全额填入主表第23栏“应纳税额减征额”，不可填入12栏“进项税额” （不含打印机等固定资产，具体请参考财税【2012】15号文） 特殊业务提醒： b、如需要用申报表已经在主表25栏反映的多缴税款，需要由办税服务厅的申报征收窗口人员进行手工操作，纳税人需要填写《多缴税额抵缴税款申请审批表》 举例说明： 某公司8月5日预缴税款5万元 8月属期增值税应纳税额2万元 9月属期增值税应纳税额1万元 1.一般纳税人 小规模纳税人申报表 1张主表+1张附表 主要变化： 1.主表新增“应税服务”列次 2.新增附表一（扣除项目） 注意：主表第一栏销售额为差额扣除后的不含税 销售额 举例:小规模 销售情况 销售货物------不含税50000元 代理业务------代开发票（含税）72100元，可扣除（含税）20600元 1.一般纳税人 双定户纳税人申报表 无变化 关于操作的几点建议 建议纳税人尽量网上申报 建议减少修改申报表（不同预算科目分别退税，不能互抵欠税） 谢 谢 大 家 增值税纳税申报表 2.小规模 3.双定户 * * 增值税纳税申报表 2.小规模 3.双定户 新版申报表 1主表 4附表 （变化大） 销售情况 进项税额 明细 （新增） 应税服务扣除 固定资产 进项税额 抵扣 一般纳税人申报表 新版申报表 1主表 4附表 （变化大） 销售情况 进项税额 明细 （新增） 应税服务扣除 固定资产 进项税额 抵扣 新版申报表 1主表 4附表 （变化大） 销售情况 进项税额 明细 （新增） 应税服务扣除 固定资产 进项税额 抵扣 新版申报表 1主表 4附表 （变化大） 销售情况 进项税额 明细 （新增） 应税服务扣除 固定资产 进项税额 抵扣 主要变化 增加栏次： 代扣代缴税收通用缴款书（第7栏） 上期留抵税额抵减欠税（第21栏） 上期留抵税额退税（第22栏） 注意！！！ 不同税率应税服务的差额应分别扣除，不能混扣 举例：一般纳税人 期初留抵税额------100万元 销售情况 销售货物------不含税销售额100万元，销项税额17万元 代理业务------含税收入126万元，扣除项目价税合计20万，销项税额6万元 （126-20）/（1+6%）*6%=6万元 进项情况------本期进项5.1万元 举例：一般纳税人 本期应纳税额计算过程: 1.计算货物销售部分销项税额比例： 17/（17+6）=17/23 2.计算货物销售部分应纳税