年终结帐前应注关的税务问题.docVIP

年终结帐前应关注的税务问题 一、正确核算收入项目：重点关注　　1、赊销，延迟变现销售行为　　2、视同销售　　3、废料销售　　4、包装物收入　　5、在建工程试运行收入　　6、超过一年以上的建筑。安装，装配工程的劳务收入　　7、利息收入　　8、应付未付收入　　9、资产盘盈收入　　10、财产转让收入　　视同销售　　企业将自己生产的产品，用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格　　包装物收入　　企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。逾期是指按照合同规定已逾期未返还的押金。　　纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入。　　在建工程试运行收入　　企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入征税，不能直接冲减在建工程成本。外资企业根据税法的规定，对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除与上述收入有关的成本、费用和损失后的余额，应当作为企业当期应纳税所得额，并依照税法第五条、第七条规定（仅适用经济特区的生产性企业）的税率计算缴纳企业所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。　　超过一年以上的建筑。安装，装配工程的劳务收入建筑、安装、装配工程的提供劳务，持续时间超过一年的，可按以完工进度 或者完成的工作量确定收入的实现。　　收入项目下的财务处理重点　　1、盘点实物、盘点帐务（仓库帐、往来帐、成本、费用帐）；　　1）、对实物比帐面缺少部分是否属于应计收入行为，及时调整作收入处理；　　2）、已收取款项的收入项目是否尚挂在往来帐中未调整总收入；　　3）、对长期应付未付款项是否已达税法规定年限应计收入处理；　　4）、对费用、成本、资产项目中的直接计减收入行为是否符合规定。　　2、废料收入是否已在帐上反映，是否符合企业经营的客观情况；　　3、公司是否有规范的盘点制度，有对盘盈资产是否已作帐务处理；　　4、往来应收款项中有否企业间借货，是否计提了当年应收利息；　　5、按完工进度和工程量确定收入，是否已有足够客观依据。　　二、正确核算费用项目：重点关注　　1.关注利息：①列支标准用途????? ②对外投资借款及关联方具体规定??? ③集团模式?????????????????????????????????????? ④资本化的规定　　列支标准。用途　　企业在生产经营期间向金融机构的借款利息支出，按实际发生数扣除；企业向非金融机构的借款利息支出标准（包括纳税人之间相互拆借的利息支出、向个人借款利息支出及经批准集资的利息支出），在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率（我县暂确定为12%）计算数额以内部分，准予按实扣除。纳税人利息支出在税前扣除应附借款合同及合法凭据（支付给企业的为有税务机关监制章的收款收据或地税发票、支付给个人的为地税发票）　　纳税人发生的经营性借款费用，符合上述对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应将其资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；当有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。 对外投资借款及关联方具体规定　　纳税人为对外投资而从关联方借入资金，借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。50%以内的部分，符合上述对利息水平限定条件的，可以直接扣除。　　纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合上述对利息水平限定条件的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。　　集团模式下的利息列支　　集团公司与所属企业之间的资金管理模式符合“集团公司统一贷款，所属企业申请使用”的，所属企业所承担的相应利息可税前扣除，如集团所属企业利用集团的贷款再次向下一级企业拨付资金，下一级企业所承担的相应利息也可税前扣除。所属企业可税前扣除的利息，不得高于金融机构同类同期贷款利率。　　利息资本化的有关规定　　有关借款费用是否资本化，需注意以下几方面的情况：　　（1）购置固定资产时，如果发生非正常中断，且中断时间在3个月以上的，其中断期间发生的借款费用，不计入所购置固定资产的成本，直接在发生当期扣除；但如果中断是使购置固定资产达到可使用状态所必需的程序，则中断期间发生的借款费用，仍应予资本化。　　（2）企业借款除非明确用于开发无形资产，一般情况下，不将非指